［管理］内部审计--年报预审中不同情况的案例研讨( 42.pptVIP

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年报预审中不同情况的案例研讨;;一、年报预审中值得关注的问题;;二、关于应收账款的问题;3.待处理流动资产损溢——c公司500万元，系2005年4月份华兴公司与c公司对账时，发现往来差额，调查原因是长期交易种累计的差数，对方不可能归还，暂挂待处理损溢，等董事会核准后处理。

注册会计师追加审计程序后，告诉华兴公司：

1.全额计提坏帐准备的转帐凭证后应当附有华兴公司与a公司的催收磋商函件；

2.华兴公司应当获取b公司清算公告、b公司已清算完的报告〔已审计的清算会计报表和清算审计报告〕显示清算财产不能偿帐，才能确认坏账损失。但华兴公司说，由于b公司被撤消后没有清算，刊登撤消公告后已经人去楼空了，无法获取证据。

3.把收集的证据(如产生差额的原因及其事实、内部稽察报告、会计处理意见〕交给董事会核准，如果再编制年报之前董事会没有开会，会计人员可以根据相关证据暂估把待处理流动资产损溢结转为管理费用，确认其损失，待董事会核准后有差异是再调整。;;4.坏账损失确认和坏账准备计提的比照？;4.坏账损失确认和坏账准备计提的比照？;三、关于在建工程结转固定资产的问题;第三十六条规定“根本建设工程竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值，反映竣工工程建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。根本建设工程竣工财务决算报表填制说明第一条第4点规定，表中收尾工程指建设工程竣工验收后还遗留的少量尾工，这局部工程的实际本钱，可根据具体情况进行估算，并作说明，完工以后不再编制竣工财务决算。〞

竣工财务决算是核定新增固定资产的依据，但不意味着新增固定资产必须按竣工财务决算的金额入账。

?企业会计准那么——固定资产?第9条规定，自行建造的固定资产，按建造该项资产到达预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值。

2.对于尚没有进行工程决算但已交付使用的固定资产，应当如何处理？

暂估入帐，结转固定资产，并计提折旧。

3.如果本案例中，注册会计师追加审计程序后建议被审计单位调整，但被审计单位拒绝调整，如何处理？;四、关于固定资产的后续支出的问??;[分析与讨论]

1.对于正在使用的房屋建筑物发生的装修费，应当如何处理？

与固定资产有关的后续支出，如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计，那么应在发生时确认为费用。如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，比方，延长了固定资产的使用寿命，或使产品的质量实质性提高；或使产品本钱实质性降低，那么应当计入固定资产账面价值，其增计后金额不应超过该固定资产的可收回金额。对于固定资产装修费用，如果符合资本化的条件，应在固定资产〞下单设“固定资产装修〞明细科目核算，并在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。如果在下次装修时，该项固定资产相关的“固定资产装修〞明细科目仍有余额，应将该余额一次全部计入当期营业外支出。

如果固定资产后续支出当期费用化金额较大，可以计入长期待摊费用，分期计入损益。;2.盘盈固定资产如何入账？

借：固定资产——〔按同类或类似资产的市场价值考虑成新率入账，如果没有同类或类似资产的市场价值，按公允价值入账〕

贷：资本公积——其他资本公积;;;;六、关于或有负债确实认与披露;[讨论与分析]

1.当实际发生的损失金额与已计提的相关预计负债之间存在差额时,应当如何处理？

〔1〕企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，合理预计了预计负债，应当将当期实际发生的损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额，直接计入当期营业外收支。

〔2〕企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，本应当能够合理估计并确认和计量因诉讼所产生的损失，但企业所作的估计却与当时的事实严重不符〔如未合理预计损失或不适当地多计或少计损失〕，应当视为滥用会计估计，按照重大会计过失更正进行会计处理。

〔3〕企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，确实无法合理确认因诉讼所产生的损失，因而未确认预计负债的，那么在该项损失实际发生的当期，直接计入当期营业外收支。

〔4〕当实际发生损失在资产负债表其后至财务报告批准报出日之间予以确定，且与已计提的相关预计负债存在差额，应当视同日后事项调整会计年度的会计报表相关数额。;;3.在不同情况下，企业因涉及诉讼而产生的损失，应当如何确认？

〔1〕如果企业已被判决败诉，那么应当按照法院判决的应承担的损失金额，确认为预计负债，并计入当期营业外支出〔不含诉讼费〕。

〔2〕如果已判决败诉，但企业正在上诉，或者经上一级法院裁定暂缓执行，或者由上一级法院发回重审等，企业应当在资产负债表日，根据已有判决结果合理估计可能产生的损失金额，确认为为预计负债，并计入当期营业外支出〔不含诉讼费〕。

〔3〕如果法院尚未判决，企业应当向其律