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完善医院内部控制制度之我见

【摘要】内部控制是医院管理的一项重要制度，是医院为维护财产物资安全、

保证财务收支合法、会计资料真实、实现经营目标、提高经济效益而形成的一种

内部自我协调、制约和检查的控制系统。就目前内部控制的客观环境和制度本身

来看，仍然存在着一定的局限性，阻碍着内部控制的有效运行和发挥。

【关键词】医院内部控制会计

内部会计控制系统要正常运行，需建立严密的控制程序，而每一个程序的执

行都需要付出一定的运行成本。一般来说，内部控制系统设置的环节多，运行的

效果可能就好，控制目的就容易达到，但也增加了运行成本。正因为如此，单位

领导往往不愿意投入很多的精力、物力、财力，使内部控制受到了很大的制约。

一、改善单位内部环境

首先单位领导要充分认识到自己是医院会计行为的责任主体，应努力学习和

掌握一定的会计知识，重视并组织好本单位的会计工作；其次要充分认识到建立

医院内控制度既是《会计法》的要求，也是实现科学管理的需要，它对保护医院

资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法规的贯彻执行有着非常重要

的意义。要把建立医院内部会计内控制度作为医院内部控制体系建设的一项最重

要的内容，及早列入议事日程。单位领导要改变家长制管理模式，重视单位内部

控制制度的建立。结合本院的实际情况和中医特色，认真制定了一套完整的内部

控制制度，从院长到财务科长及财务工作人员，层层把关，对不合理的开支坚决

杜绝。限制支出额度，超出部分由相关领导核实批准。对重要项目决策及大额资

金的使用，需上院务会集体研究决定，对大型的医疗设备购置，需参加竞标、实

地考察后，才能签订合同，予以购置。对卫生材料及其他用品的采购需求，由各

科室做计划上报批准后，由采购人员统一购买，以杜绝浪费资源。

二、提高认识，营造良好的控制环境

通过学习教育加强医院领导及员工的内控意识，只有领导者能够深刻认识到

自身的控制责任，内部控制才能发挥应有的效力。医院领导层可从以下几方面着

手：首先，依据《内部会计控制规范》及医院内控目标，核查本单位内部控制制

度的合法性及完整性；其次，要建立合理的组织结构框架，明确职责划分，使各

个部门和岗位各负其责、相互制约。在横向上做到各部门既相对独立，又相互牵

制，在纵向上做到精简办事程序，明确工作目标；最后，要医院应建立岗前培训，

重视对内部会计控制制度执行人员的选用、培训和考核，提高内控制度执行人员

的素质。要确保将内控制度、控制措施、控制责任层层落实至各级单位、各个岗

位、各个员工，要由落实责任转变为全员管理。

三、建立授权批准制度

授权审批是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定的授权批准。授权

审批形式通常有常规授权和特别授权。医院应建立业务的常规性授权和办理例外

业务的特别授权体系，明确授权批准的范围、授权审批层次、授权审批程序和授

权审批责任，形成责任明确、有权有责的管理控制体系。医院对于重大业务和事

项，应当实行集体决策或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变

集体决策意见。如款项支付授权批准制度：1000元以下的开支，由主管院长和

财务科长审批签字；1000元以上的开支，由院长签字；大额资金的使用需上院

长办公会集体决议。物资采购授权批准制度：对重要项目采购决策，需集体研究

决定；对大型的医疗设备购置，要参加竞标、实地考察后，才能签订合同，予以

购置；对卫生材料及其他用品的采购需求，由各科室做计划上报批准后，由采购

人员统一招标，实行阳光采购。

四、建立岗位责任制

会计职务相互分离，各负其职，相互制约，相互监督，并做到定期换岗。内

控制度的实施，必须加强岗位责任制，对各岗位工作状况，内审机构应定期考核

检查，明确职责，相互监督，形成稽核工作链，创造一个遵纪守法、有序的、忙

而不乱的经济工作氛围。责任制坚持不相容职务分离制度，如出纳人员不得兼管

稽核、档案、保管、收入、费用、债务登记等。审批人员不得记帐，银行的印鉴

不得由一个人保管等。同时定期换岗工作十分必要，主要作用在于一是通过换岗

的工作交接容易暴露工作中存在的问题，加强了财务监督，促进工作质量提高；

二是提高会计人员的综合业务能力。

五、建立健全内控制度有效评价体系

医院应当结合内部控制制度建立与实施情况，定期对内部控制的有效性进行

评价，编写内部控制自我评价报告。医院内控制度的评价，主要从四个方面来看。

一是健全性，评价单位的内控制度是否全面建立，是否符合基本原则，具体内容