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高级财务会计综合练习题及其答案

篇一：高级财务会计练习题及

高级财务会计练习题

一、所得税会计甲股份(此题下称“甲公司〞)为上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产为396万元;递延所得税负债为990万元，适用的所得税税率为33%。根据20×7年公布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。该公司20×7年利润总额为6000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：

到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为20×9年l2月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。

(2)20×6年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购置价款、运输费、安装费等共计2400万元。l2月26日，该设备经安装到达预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。

(3)20×7年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。

(4)20×7年9月l2日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。l2月31日，该股票的公允价值为l000万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。

(5)20×7年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期归还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。

(6)其他有关资料如下：①甲公司预计20×7年1月1日存在的暂时性差异将在20X8年1月1日以后转回。②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准那么的规定进行了处理。③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：(1)根据上述交易或事项，填列“甲公司20×7年12月31日暂时性差异计算表〞(请将答题结果填入答题卷第5页给定的“甲公司20×7年12月31日暂时性差异计算表〞中)。

(2)计算甲公司20×7年应纳税所得额和应交所得税。

(3)计算甲公司20×7年应确认的递延所得税和所得税费用。

(4)编制甲公司20×7年确认所得税费用的相关会计分录。

二、外币会计

某工业企业采用当日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。

〔1〕该企业2022年8月31日有关外币账户期末余额如下〔期末即期汇率1欧元＝11元人民币〕：应收账款20万欧元；应付账款10万欧元；银行存款40万欧元。

〔2〕该企业2022年9月份发生如下外币业务：

①9月3日对外销售产品一批，销售收入为40万欧元，当日汇率为1欧元＝10.5元人民币，款项尚未收回。

②9月9日从银行借入短期外币借款30万欧元，当日汇率为1欧元＝10.8元人民币。

③9月16日从国外进口原材料一批，共计50万欧元，款项由外币存款支付，当日汇率为1欧元＝10.5元人民币。

④9月20日购进原材料一批，价款总计20万欧元，款项尚未支付，当日汇率为1欧元＝11元人民币。⑤9月26日收到1月8日赊销款15万欧元，当日汇率为1欧元＝11.5元人民币。

⑥9月30日归还1月10日借入的外币30万欧元，当日汇率为1欧元＝11元人民币。

要求：〔1〕编制该企业9月份外币业务的会计分录〔不考虑所发生的各项税费〕；

〔2〕计算9月份的汇兑损益并进行账务处理。〔金额单位:万元〕

答案：

1借：应收帐款——欧元户420

贷：主营业务收入420

2借：银行存款——欧元户324

贷：短期借款324

3借：原材料525

贷：银行存款——欧元户525

4借：原材料220

贷：应付账款——欧元户220

6借：短期借款330

贷：银行存款——欧元户330

应收账款-欧元=20+40-15=4545*11=495

应付帐款-欧元=10+20=3030*11=330人民币=10*11+220=330

银行存款-欧元=40+30-50+15-30=55*11=55

借：应收