成本报表的编制和分析课件.ppt

一、成本報表分析成本報表分析是企業利用成本核算資料以及其他有關資料，運用科學的分析方法，對企業成本費用水平及其構成情況進行分析研究，查明影響成本費用升降的具體原因，尋找降低成本、節約費用的潛力和途徑的一項管理活動。二、成本報表分析的基本方法(一)對比分析法通過兩個經濟內容相同指標的實際數與基數的比較，從數量上確定差異，藉以瞭解經濟活動的成績和問題的一種分析方法，它是一種絕對數的比較分析，是成本報表分析的最基本方法。採用對比分析法時，必須是同質指標的數量對比。二、成本報表分析的基本方法(二)比率分析法1.相關比率分析法。它是通過計算兩個性質不同而又相關的指標的比率，來進行數量分析的一種方法。通常計算的相關比率指標有：產值成本率、銷售收入成本率、成本利潤率、存貨周轉率等。比率分析法是通過計算各項對比指標之間的比率，藉以考察企業經濟業務的相對效益的一種分析方法。比率分析法主要有以下幾種：二、成本報表分析的基本方法(二)比率分析法2.構成比率分析法。也稱比重分析法，它是通過計算某項指標的各個組成部分占總體的比重，來進行數量分析的一種方法。二、成本報表分析的基本方法(二)比率分析法3.趨勢比率分析，是將幾個時期的同類指標的數字進行對比以求出比率，揭示該指標增減變化，根以預測經濟發展趨勢的一種分析方法。分為定基比率和環比比率兩種：定基比率＝比較期數值/固定基期數值×100％環比比率＝比較期數值/前一期數值×100％二、成本報表分析的基本方法(三)因素分析法①模式：假定某綜合經濟指標N受A、B、C三因素影響，關係式為N＝A×B×C。基期指標N0由A0、B0、C0組成，報告期指標N1由A1、B1、C1組成，即：基期指標：N0＝A0×B0×C0報告期指標：N1＝A1×B1×C1差異額：G＝N1－N01.連環替代法：將某一綜合指標分解為若干個相互聯繫的因素，計算分析各項因素對綜合指標變動影響程度的一種分析方法。二、成本報表分析的基本方法(三)因素分析法②運用連環替代法分析三因素變動對差異額G影響程度的計算程式如下：=N1×C1×B1A1N1—N3為C因素變動的影響；↓第三次替代：=N3×C0×B1A1N3—N2為B因素變動的影響；↓第二次替代：=N2×C0×B0A1N2—N0為A因素變動的影響；↓第一次替代：=N0×C0×B0A0基期指標：將A、B、C三因素變動的影響相加：(N2—N0)＋(N3—N2)＋(N1—N3)＝N1—N0＝G分析結果與分析對象相符合。二、成本報表分析的基本方法(三)因素分析法③舉例：[例10-1]某企業本年度甲產品直接材料費用見表10-4。表10-4甲產品直接材料費用項目產品產量(件)單位產品消耗量(千克)材料單價(元)材料費用(元)計畫100050201000000實際120048221267200差異+200-2+2+267200採用連環替代法計算由於產品產量、單位產品材料消耗量和材料單價三個因素變動，甲產品直接材料費用超支267200元的影響程度。計畫數：1000×50×20＝1000000(元)實際數：1200×48×22＝1267200(元)差異額＝1267200－1000000＝267200第一次替代：1200×50×20＝1200000(元)產量增加對總差異的影響額＝1200000－1000000＝+200000(元)第二次替代：1200×48×20＝1152000(元)單耗節約對總差異的影響額＝1152000－1200000＝-48000(元)第三次替代：1200×48×22＝1267200(元)材料單價提高對總差異的影響額＝1267200－1152000=+115200元三因素同時變動影響的差異總額＝+200000＋(-48000)＋115200＝+267200(元)二、成本報表分析的基本方法(三)因素分析法④替代順序確定的一般原則是：◆先數量指標、後品質指標。◆先實物量指標、後價