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高级财务会计综合练习题及其答案

篇一：高级财务会计练习题及

高级财务会计练习题

一、所得税会计甲股份(此题下称“甲公司〞)为上市公司，20×7年1月1

日递延所得税资产为396万元;递延所得税负债为990万元，适用的所得税税率

为33%。根据20×7年公布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用

的所得税税率变更为25%。该公司20×7年利润总额为6000万元，涉及所得税

会计的交易或事项如下：

到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际

利率为4%，到期日为20×9年l2月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投

资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。

(2)20×6年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购置价款、运输

费、安装费等共计2400万元。l2月26日，该设备经安装到达预定可使用状态。

甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折

旧。

税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值

和采用的折旧方法符合税法规定。

(3)20×7年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚

款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许

在税前扣除。

(4)20×7年9月l2日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元(假

定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。l2月31日，

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该股票的公允价值为l000万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允

价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。

(5)20×7年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未

如期归还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼

尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元。税法规

定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。

(6)其他有关资料如下：①甲公司预计20×7年1月1日存在的暂时性差异将

在20X8年1月1日以后转回。②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准那

么的规定进行了处理。③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣

可抵扣暂时性差异。

要求：(1)根据上述交易或事项，填列“甲公司20×7年12月31日暂时性差

异计算表〞(请将答题结果填入答题卷第5页给定的“甲公司20×7年12月

31日暂时性差异计算表〞中)。

(2)计算甲公司20×7年应纳税所得额和应交所得税。

(3)计算甲公司20×7年应确认的递延所得税和所得税费用。

(4)编制甲公司20×7年确认所得税费用的相关会计分录。

二、外币会计

某工业企业采用当日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。

〔1〕该企业2022年8月31日有关外币账户期末余额如下〔期末即期汇率1

欧元＝11元人民币〕：应收账款20万欧元；应付账款10万欧元；银行存款40

万欧元。

〔2〕该企业2022年9月份发生如下外币业务：

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①9月3日对外销售产品一批，销售收入为40万欧元，当日汇率为1欧元＝

10.5元人民币，款项尚未收回。

②9月9日从银行借入短期外币借款30万欧元，当日汇率为1欧元＝10.8

元人民币。

③9月16日从国外进口原材料一批，共计50万欧元，款项由外币存款支付，

当日汇率为1欧元＝10.5元人民币。

④9月20日购进原材料一批，价款总计20万欧元，款项尚未支付，当日汇

率为1欧元＝11元人民币。⑤9月26日收到1月8日赊销款15万欧元，当日

汇率为1欧元＝11.5元人民币。

⑥9月30日归还1月10日借入的外币30万欧