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反舞弊知识问答

一、反舞弊概念及要求

1、什么是舞弊？舞弊行为有何特征？

答：舞弊是指以故意的行为获得不当或非法利益。舞弊行为主要有两

个特征：一是主观故意；二是获得不当或非法利益，包括对财务报告造成

重大影响或给公司造成重大损失等情况。

2、监察部门重点关注哪些方面的舞弊问题？

答：重点关注会计、财务控制和审计等方面的违规和舞弊问题。

3、反舞弊重点关注哪些类型的舞弊行为？

答：重点关注以下6类舞弊行为：

①财务报告舞弊。例如，以不适当的收入确认方法调节收入、高估资

产或低估负债等。

②资产盗用。例如，非法挪用公司财产、工资舞弊或偷窃等。

③不当目的的支出或负债。例如，商业行贿、对政府行贿、其他不当

付款等。

④以欺诈的方式取得资产和收入。例如，不当的超额收取货款或费用、

掉换销售货品等。

⑤以欺诈的方式避免成本或费用。例如，公司不当地逃避税费或避免

成本等。

⑥高级管理层或董事会成员在财务方面的不当行为。例如，不正当的

关联方交易等。

4、反舞弊在内控体系中的重要性如何？

答：反舞弊是内控体系建设的重要内容之一，外部审计对反舞弊程序

与控制非常关注，PCAOB（美国上市公司会计监管委员会）审计准则第2号

在重要缺陷与实质性漏洞方面对舞弊导致的后果专门作了规定。

5、PCAOB审计准则所称高管人员是指哪些人员？

答：具体到股份公司，高管人员包括：公司总裁、财务总监、财务部

总经理和副总经理；专业分公司总经理和总会计师；地区公司的总经理、

负责财务的副总经理和总会计师等。

6、高管人员发生舞弊行为的后果是什么？

答：内控审计准则规定，发生任何形式的高管人员舞弊，将会被确认

为内部控制存在实质性漏洞，审计师将出具否定意见。也就是说，可能由

于某个高管个人行为，导致整个公司不能通过外部审计。

因此，各级领导干部要自觉加强道德修养，主动接受监督，严格自律，

防微杜渐，正确对待和把握个人利益，淡泊名利、无私奉献，在思想上筑

起拒腐防变牢固大坝。有关部门要不断完善反舞弊机制，建立和完善相关

制度，加强对管理人员履行职责和执行制度的监督检查，及时发现和纠正

管理过程中存在的问题，从源头上预防舞弊的发生。

二、反舞弊程序与控制

7、为什么要建立反舞弊程序和控制？

答：PCAOB审计准则要求公司必须实施“反舞弊程序和控制”，涉及到

建立必要的程序和控制、通过宣传培训使员工和管理层理解反舞弊控制、

加强监督保证实施有效并不断持续维护等内容。如果公司没有建立必要的

控制和不能保证实施有效，都会造成重要缺陷的存在。

8、管理层对反舞弊程序和控制有哪些责任？

答：管理层应该有效地设计实施公司反舞弊程序和控制，并针对规避

财务报告内部控制的行为和其他欺诈行为，采取适当的措施。

9、反舞弊程序与控制的主要标准是什么？

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答：反舞弊程序与控制的标准主要有以下10个方面：

①道德准则。存在合理设计的书面标准以阻止错误行为，推行诚信道

德；通过沟通计划、年度确认流程、培训等方式提供有效证据；管理层和

审计委员会参与并监督。

②道德热线和检举揭发机制。有书面程序规定如何接受、保留、处理

投诉以及员工和外部第三方举报，包括秘密的、匿名举报。

③雇佣和晋升程序。有既定的标准用以雇佣和晋升，包括：背景调查、

在人事档案中保留组织中重要职位的所有信息；背景调查应该包括教育背

景、工作经历和犯罪记录等内容。

④舞弊调查程序。有标准的程序可供遵循，以对证实的或怀疑的舞弊

进行跟踪、反馈、调查，判断是否重要，包括独立的法律顾问进行的调查。

⑤补救措施。有评估和改进内部控制的书面流程，对违规者采取适当

的措施，并将结果向内部及必要的外部第三方通报。

⑥舞弊风险分析。考虑舞弊因素：财务报告舞弊，资产盗用，未经授

权的或不恰当的收入和支出，高管舞弊等；考虑舞弊发生的可能性和重要

性水平；在公司层面考虑舞弊风险，同时强调业务单位和重要科目层面的

舞弊风险；考虑规避控制和管理层越权的风险。

⑦与控制活动相联系。为减少已识别的舞弊风险