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税收服务问题研究国内外文献综述

目录

税收服务问题研究国内外文献综述

1国外研究现状

2国内研究现状

3文献总评

参考文献.

1国外研究现状

税收服务的基本理论是，国外对税收制度的理论研究要比中国快得多。17

世纪中叶，英国古典统计学家威廉·佩蒂（税制）在其《税收》一书中提出，税

收应遵循税收公平、税收类型决策、税收便利决策和税收成本最小化四项原则。

后两项原则需要降低行政成本，以提高税收质量和效率。1986年，英国政府宣

布了《纳税人权利宪章》。20世纪80年代，新公共管理理论成为政府改革的一

种思潮。其核心思想是将市场机制引入公共管理，强调政府、社会和市场的关系，

弱化政府职能，鼓励公共管理社会化。美国登哈特夫妇（2010）也对新公共管理

理论有了进一步的理解。政府不能站在公民的对立面。想要管理公民，作为服务

提供者，他们需要及时了解公民的需求。

在优化纳税服务方面，美国Devriesetal(2013)对政府工作绩效评价方面研究

了税务机关和纳税人的关系，他认为做好纳税服务工作，必须要加强纳税服务体

系的建设，税务部门要想得到纳税的认可，必须加强服务，满足纳税人实际需求。

NabilaNisha（2016）在研究过程中强调，电子政务快速发展的同时，发达国家

已经建立起独立的电子税务局，对部分较为落后的地区来说，体系还不够完善，

尤其是孟加拉国之类的发展中国家。在她看来，电子化申报的便利方式更能够满

足纳税人的基本要求。越来越多纳税人希望能够通过互联网的便捷渠道来解决税

务申报过程中出现的各种问题。通过研究相关的因素，该学者发现网络安全需求

和创新绩效等各个部分都能够影响到税务具体建设情况，也是影响纳税人满意度

的重要因素。他的研究还指出，电子政务服务的具体落实必须要建立在前期分析

的基础之上，只有这样才能够提供更好的规划和实施意见。Hall，JoshuaC（2018）

提到美国有着丰富的地方政府税收历史和良好的规定。在过去的五十年里，越来

越强调提高效率、增强公平、减少溢出和改善经济发展。FábioPereiraSilva(2019)

对巴西税务局在纳税服务方面的研究发现，如果征纳双方可以互相信任，纳税人

会更积极履行义务，反之税务机关必须实施一定的强制措施。这就要求税务部门

要优化服务，提升效率。Hadiwijaya，Hendra（2019）认为税收制裁是对纳税人

违规行为的一种预防手段，如果服务满意度达不到预期，纳税人就会感到不满。

如果服务满意度符合预期，纳税人就会感到满意。如果服务满意度超出预期，纳

税人会非常满意。Rifat，Afrin（2019）提到不遵守规定和税收征管不力导致了

电子报税这一孟加拉国新兴的电子政务服务的启动。电子税务服务很方便，但这

些服务的质量同样重要。Maswadeh，Sanaa（2020）认为税务部门必须制订战略

计划，发展和跟进与计算机化税务服务有关的现代技术。特别是通过电子税收征

缴系统等方式与纳税人联网收税，以保证完税的速度、计算的准确性，提高办税

效率。

2国内研究现状

“纳税服务”于1990年由全国税收征管会议首次提及。当时的税收制度包

括在税收征管中。黄义宏（2009）将税务服务划分为广义的和狭义的税务服务，

认为广义的税务服务应称为“税务服务”，包括政府、社会中介和志愿服务组织。

其中，政府包括立法机构、司法机构和税务机关管辖的执法机构。就内容而言，

有税收制度、税收改革、公共关系、引导、纳税支持、税收支持、税后纳税交流

等。从狭义上讲，税务部门仅指税务机关为改善纳税人遵守税法而提供的各种服

务措施。李宁（2018）认为，税务服务都是税务机关承诺的税务事项，但这些问

题应在税法允许的范围内。

在税收实践方面，斐济（2018）认为，纳税人可以根据纳税人服务的需要，

高效、方便、准确、低成本地纳税，形成和谐的收付关系，履行纳税义务，为纳

税人提供相应的保障。提高纳税人在“解放、管理、服务”改革中的利益，引导

实现良好的税收。郑浩、彭朔（2019），必须实施“改革与服务解放”改革和服

务型政府建设，努力形成政府的现代政府管理理念，打破政府自身改革的阻力和

困境。着力塑造公民本位、社会本位、市场本位、权利本位的现代政府管理理念。

宋丽颖，张安钦(2020)认为自然人公共服务满意度的提高会显著触发其纳税遵从

意愿的提升，道德认知水平的提高会有效驱动其纳税遵从意愿的改善。