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审计销售循环案例

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审计销售循环案例

审计销售循环案例

销售循环审计是审计人员对被审计单位为了实现销售而进行的各项活动所进行的审计。销售循环审计的内容主要包括：分析内部控制、实质性测试、销售与收款的控制测试和审计抽样等。

一、分析内部控制

内部控制制度是为了防止错误和舞弊行为的发生，而由公司内部各个部门和人员协调动作所形成的一系列的业务操作程序。

审计人员在对销售循环内部控制制度进行调查分析时，应注意以下几点：

1.被审计单位有没有在业务流程上建立以防为主的监督机制，防止错误的发生；

2.是否有为防止销售业务中舞弊行为而制定的控制措施；

3.被审计单位在业务处理过程中是否形成了一套相互监督、相互制约的机制；

4.被审计单位是否建立了一套内部审计制度，以利于及时发现和纠正错弊。

在分析内部控制的基础上，审计人员应提出改进措施，帮助被审计单位健全内部控制制度。

二、实质性测试

实质性测试是对内部控制建立所提出的控制方法进行实地测试，即通过收集和评价证据来对内部控制的有效性作出评价。在销售与收款循环中，审计人员可通过审查有关的业务记录、报表、凭证和现场观察业务流程等方式，来确定销售与收款业务是否真实、合法和正确。具体应从以下几个方面进行：

1.销售收入审计

审计人员应对销售部门的销售计划、信用政策、发货计划、提货单、出库单、发货凭证以及销售发票记帐凭证等有关文件进行审查核对，从中确定其真实性。另外还要对账单、对帐单进行核对，并从客户处取得确认函以证实本期销售及回款情况。

(1)分析性测试：运用比率分析和趋势分析方法评价本期收入计划完成情况，并与以前各期收入计划完成情况及实际收入水平相比较，确定其变动趋势。利用可比差异分析方法查明异常项目，通过实质性测试查明其真实性。此外还要结合销售、发货等有关内部控制点检查，如是否制订了销售计划和信用政策审批制度；是否制订了发货审批制度；是否制订了不相容职务分离制度等。

(2)截止测试：检查收入截止期间是否合理，主要通过核对本期发票号码与记帐凭证日期是否相符或接近来确定收入截止是否正确。此外还要核对银行对帐单和银行存款日记帐余额，并核对现金日记帐余额，查明有无跨期收入情况。

(3)抽查收款记录及入帐情况：抽查收款凭证及银行对帐单等原始凭证，核对银行存款余额调节表来验证收入货币资金是否真实、完整、合法和正确。

2.销售成本审计

审查“发出商品”、“库存商品”等明细帐与仓库“实物”帐是否相符，并核对本期销售产品与“主营业务成本”帐户的配比情况。审查“主营业务收入”帐户及有关明细帐户的记录，注意有无将不属于销售成本的费用计入成本的情况。同时要结合“存货”帐户的审查核实销售成本的计算是否正确。

3.应收账款审计

对应收账款的审计主要是对应收账款余额进行审计，查明被审计单位应收账款的余额是否正确；应收账款的账龄分析表、坏账准备是否正确；是否存在余额为零的情况；并证实应收账款的归属分类恰当。通过实施分析性审计程序查明应收账款周转率等指标的计算是否正确，利用以前年度应收账款余额和本期比较以及与其他公司的比较，判断周转率有无异常变化。利用比率分析法计算平均收款期可了解被审计单位应收账款的变现速度。同时要对应收账款明细表进行截止测试，即核对应收账款在资产负债表日的存在性。截止测试通常采用抽查法对应收账款余额进行核对或采用函证的方法证实。此外还要对应收账款的内部控制进行分析评价，并对应收账款计提坏账准备的方法和比例进行核实。

三、销售与收款控制测试

控制测试是通过对内部控制系统中的特殊项目或特定范围内业务的测试，来证实内部控制制度的可信程度，为实质性测试提供基础。在销售与收款循环中，控制测试主要是对发货环节的控制测试和对发票与记录的控制测试。具体包括：检查发货申请审批制度执行情况；检查存货储备情况；检查商品发出时间及依据；检查商品发出手续及记录情况；检查会计系统控制情况等。对发票与记录的控制测试主要是对有关记录的完整性和准确性进行的测试。包括对销货业务的会计系统控制情况；对销货退回和折让的会计处理情况；对销货发票的编制、传递及保管情况的检查等。通过对这些特殊项目的测试，可以证实特殊范围内业务处理的正确性和真实性。同时可以发现内部控制中的薄弱环节，

审计销售循环案例

在审计实务中，销售循环审计是关键部分之一。它主要涉及销售交易的授权、估价、记录以及发货和开票过程的审查。为了确保销售交易的准确性，注册会计师应当遵循适当的审计程序，收集并评估与销售交易相关的审计证据。本文将通过案例形式介绍销售循环审计的常见问题及解决方法。

一、审计目标与程序

销售循环审计的主要目标是确保企业遵守适用的财务报告准则，销售交易记录准确、完整，以及应收账款的可收回性。为达成此