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2024研究开发费用归集及相关税收政策操作指南

一、背景介绍：

研究开发费用是指企业在开展科学研究、技术开发和试验发展过程中

发生的费用支出。为了鼓励企业加大研发投入，我国税收政策对研发费用

享受一系列税收优惠政策，如税前加计扣除、税后加计扣除、超期待摊销

等。本指南旨在为企业提供研发费用归集和税收操作的指引。

二、研发费用归集：

1.定义研发费用：研发费用包括技术研发人员工资、实验室设备及耗

材购置费用、外包研发费用、科研项目经费等，具体可参考《企业会计准

则第17号，研究与开发成本》。

2.研发费用归集程序：

a.确定研发项目，并制定明确的研发计划；

b.设立研发项目专项账户，实行独立核算；

d.采用合理的成本核算方法，确保费用支出准确、完整、详细地记录；

e.每月对研发费用进行核对和汇总，形成研发费用报表；

f.年末进行研发费用汇总，编制年度研发费用报告。

三、研发费用税收政策操作：

1.税前加计扣除：对企业发生的研发费用，在应纳税所得额计算时可

按一定比例予以加计扣除。

a.加计扣除比例：目前国家对不同行业和不同研发强度的企业制定了

不同的加计扣除比例，需要根据企业所属行业和研发强度合理选择适用比

例。

b.扣除限