RM07.06 存货跌价准备控制程序.doc

发行版本：A

存货跌价准备控制程序修改次数：0

文件编号：QG/XNXS485—2005

1适用范围

本程序规定了存货跌价准备的管理内容及要求。

本程序适用于公司及公司所属各单位。

2规范性引用文件

下列文件中的条款通过本细则的引用而成为本文件的条款。凡是注日期的引用文件，其随后所有的修改单（不包括勘误的内容）或修订版均不适用于文件，然而，鼓励根据本细则达成协议的各方研究是否可使用这些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件中，其最新版本适用于本文件。

2.1财政部财会〔2000〕25号《企业会计制度》

2.2财政部财会〔2001〕57号《企业会计准则-存货》

2.3石油财字〔2002〕442号《中国石油天然气股份有限公司资产减值准备计提、确认、核算及管理办法》

2.4石油财字〔2004〕290号《中国石油会计手册》

3术语和定义

本程序采用以下定义：

3.1可变现净值：是指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。

4风险

中国石油西南销售分公司2005—05—20发布2005—05—25实施

4.1存货跌价准备的提取范围有遗漏,存货跌价准备的计提依据不充分、计算不准确。

4.2存货跌价准备的计提(转回）未经过有效审批。

4.3账务处理不及时。

5职责

5.1公司财务资产处是存货入库核算的归口管理部门，具体负责存货跌价准备业务。

5.2公司所属各单位负责按照本程序要求进行存货跌价准备管理。

6控制内容及要求(控制)

6.1销售部门、仓储部门、财务部门每季末对《中国石油西南销售分公司存货盘点明细表》反映的存货进行分析，依据存货己发生跌价的证明资料（市场价格、降等降级等）,计算存货帐面价值与可变现净值的差额,填写《计提（转回）存货跌价准备测算表》、《计提（转回）存货跌价准备申请表》，交销售部门、仓储部门、财务部门负责人审查，审查内容：提取范围是否有遗漏，计提依据是否充分，计算是否准确。

6.2所属单位财务部门向西南公司报送《计提（转回）存货跌价准备测算表》、《计提（转回）存货跌价准备申请表》和计提（转回）存货跌价请示。

6.3财务处审核所属单位报送的《计提（转回）存货跌价准备测算表》、《计提（转回）存货跌价准备申请表》，会同营销处、调运处、质安处审核，汇总编制西南公司《计提（转回）存货跌价准备测算表》，送总会计师审查后，上报股份公司财务部。

6.4财务部门销售结算岗根据股份公司的批复对存货跌价准备的计提（转回）进行账务处理。

7控制证据或记录

7.1计提(转回)存货跌价准备测算表

7.2计提(转回)存货跌价准备申请报告

7.3计提(转回)存货跌价准备申请表

7.4计提(转回)存货跌价减值准备批复

7.5市场销售价格调查表

8控制证据示范(见附录)

8.1计提(转回)存货跌价准备申请表

编写部门：中国石油西南销售分公司财务资产处

编写人：李桃荣

审核人：梅元金

审批人：张晓玲

附录A

计提(核销)存货跌价准备申请表

申请单位:年月日 单位：元、吨

存货名称

存货类别

存货数量

计量单位

账面价值

估计售价

预计完工成本

预计销售费用

已提跌价准备金额

拟提跌价准备金额

提取

减值

准备

主要

原因

财务部门意见

主管领导：鉴定责任人：年月日

销售部门意见

主管领导：鉴定责任人：年月日

物资采购管理部门意见

主管领导：鉴定责任人：年月日

仓储部门意见

主管领导：鉴定责任人：年月日

附录B存货跌价准备流程图

附录C存货跌价准备风险控制文档