审计学（第四版）（微课版）第十三章 筹资与投资循环审计.ppt

二、投资业务常用的实质性程序(一)投资账面余额在资产负债表日确实存在，投资收益(损失)由被审计期间实际发生的交易事项引起的1）获取或编制投资明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；2）向被投资单位函证投资金额、持股比例及发放股利情况。二、投资业务常用的实质性程序(二)投资增减变动及其收益(损失)均已登记入账1）检查年度内投资增减变动的原始凭证，核实变动的真实性、合规性；2）检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确。(二)长期借款的审计(12)检查企业重大的资产租赁合同，判断被审计单位是否存在资产负债表外融资的现象。(13)检查长期借款是否已在资产负债表上充分披露。长期借款在资产负债表上列示于长期负债类下，该项目应根据“长期借款”科目的期末余额扣减将于一年内到期的长期借款后的数额填列。审计人员应根据审计结果，确定被审计单位长期借款在资产负债表上的列示是否充分，并注意长期借款的抵押和担保是否已在财务报表附注中进行了充分的说明。（三）财务费用的审计1.财务费用的审计目标财务费用的审计目标一般包括：确定记录的财务费用是否已发生，且与被审计单位有关；确定财务费用记录是否完整；确定与财务费用有关的金额及其他数据是否已恰当记录，确定财务费用是否记录于正确的会计期间；确定财务费用的内容是否正确；确定财务费用的披露是否恰当。（三）财务费用的审计2.财务费用的实质性程序财务费用的实质性程序通常包括：(1)获取或编制财务费用明细表，复核加计是否正确，与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。(2)将本期、上期财务费用各明细项目作比较分析，必要时比较本期各月的财务费用，如有重大波动和异常情况，应查明原因，扩大审计范围或增加测试量。(3)检查利息支出明细账，确认利息支出的真实性及正确性，检查各项借款期末应计利息有无预计入账，注意检查现金折扣的会计处理是否正确。（三）财务费用的审计(4)检查汇兑损失明细账，检查汇兑损益计算方法是否正确，核对所用汇率是否正确，前后期是否一致。(5)检查“财务费用——其他”明细账，注意检查大额金融机构手续费的真实性与正确性。(6)审阅下期期初的财务费用明细账，检查财务费用各项目有无跨期入账的现象，对于重大跨期项目，应进行必要调整。(7)检查从其他企业或非银行金融机构取得的利息收入是否按规定计缴营业税。(8)检查财务费用的披露是否恰当。二、所有者权益相关项目的审计（一）实收资本(股本)的审计(二)资本公积的审计（一）实收资本(股本)的审计1.实收资本(股本)的审计目标实收资本(股本)的审计目标一般包括：确定实收资本(股本)是否存在；确定实收资本(股本)的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；确定实收资本(股本)期末余额是否正确；确定实收资本(股本)的披露是否恰当。（一）实收资本(股本)的审计2.实收资本(股本)的实质性程序实收资本(股本)的实质性程序通常包括：(1)获取或编制实收资本(股本)增减变动情况明细表，复核加计是否正确。与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。(2)查阅公司章程、股东大会、董事会会议记录中有关实收资本(股本)的规定。收集与实收资本(股本)变动有关的董事会会议纪要、合同、协议、公司章程及营业执照。公司设立批文、验资报告等法律性文件，并更新永久性档案。（一）实收资本(股本)的审计(3)检查实收资本(股本)增减变动的原因，查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致，逐笔追查至原始凭证，检查其会计处理是否正确。(4)对于以资本公积、盈余公积和未分配利润转增资本的，应取得股东(大)会等资料，并审核是否符合国家有关规定。(5)以权益结算的股份支付，取得相关资料，检查是否符合相关规定。6)根据证券登记公司提供的股东名录，检查被审计单位及其子公司、合营企业与联营企业是否有违反规定的持股情况。(7)以非记账本位币出资的，检查其折算汇率是否符合规定。(8)检查认股权证及其有关交易，确定委托人及认股人是否遵守认股合约或认股权证中的有关规定。(9)确定实收资本(股本)的披露是否恰当(二)资本公积的审计1.资本公积的审计目际资本公积的审计目标一般包括：确定资本公积是否存在；确定资本公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；确定资本公积期末余额是否正确；确定资本公积的披露是否恰当。(二)资本公积的审计2.资本公积的实质性程序资本公积的实质性程序通常包括以下内容：（1）获取或编制资本公积明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。（2）收集与资本公积变动有关的股东（