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审计工作底稿编制案例介绍主营业务收入

一、案例背景

公司是一家以生产和销售衣服的公司，主要经营业务包括设计、生产

和销售各类服装产品。由于公司规模较大，经营范围广泛，存在多个生产

和销售部门。为了确保公司财务数据的准确性和可靠性，审计师决定对公

司的主营业务收入进行审计。

二、审计目标

审计师的目标是验证公司报表中主营业务收入的准确性，包括收入的

完整性、正确性、及时性和合规性，确保财务报表反映了公司实际的经营

情况。

三、审计程序和底稿编制

1.确定审计对象

首先，审计师需要确定审计对象，即主营业务收入。主营业务收入指

的是公司通过正常销售商品、提供劳务等获得的收入。

2.初步风险评估

审计师需要对主营业务收入进行初步风险评估，包括了解公司的业务

模式、产品种类、销售渠道等，并了解公司财务报表披露的相关信息，例

如销售合同、发票等。

3.制定审计计划

审计师需要根据初步风险评估结果制定审计计划，包括确定审计程序

和底稿编制。

4.底稿编制

根据审计计划，审计师可以编制以下底稿来进行主营业务收入的审计：

4.1底稿1:了解内部控制

审计师可以通过了解公司的内部控制制度来评估控制风险。此底稿主

要包括了解公司收入识别和确认的流程，例如销售流程、发票开具流程等。

审计师可以通过对制度文件的阅读、面谈公司内部人员等方式，了解公司

的内部控制。

4.2底稿2:确认销售合同和发票

审计师可以选择抽样检查销售合同和相应的发票，以确保销售合同的

存在性和有效性，并与公司财务报表中的主营业务收入金额进行核对。

4.3底稿3:检查主营业务收入的计算基础和计算方法

审计师可以检查公司主营业务收入的计算基础，例如销售金额、销售

数量、销售价格等，并核对计算方法的准确性。

4.4底稿4:检查主营业务收入的实际发生情况

审计师可以抽样检查公司主营业务收入的实际发生情况，例如查询客

户反馈、确认货物的实际送达情况等，以确保收入的真实性和合规性。

4.5底稿5:确认主营业务收入的时点

审计师需要确认主营业务收入的时点，即确认收入和提供劳务的具体

日期，以确保财务报表中的主营业务收入反映了实际的收入时点。

5.底稿审查

完成底稿编制后，审计师需要对底稿进行审查，并根据审计发现进行

必要的修改和完善。

四、总结

通过以上的审计程序和底稿编制，审计师可以对公司的主营业务收入

进行审计，确保财务报表中的主营业务收入的准确性和可靠性。同时，审

计工作底稿的编制也有助于整理审计师的工作过程，并为审计报告的撰写

提供了依据。