第10章采购与付款循环的审计 .pdfVIP

10章釆购与付款循环的审计

三.简答题

1.注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设

计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。

（1）审计目标

A.所记录的采购交易和事项己发生，且与被审计单位有关。

B.所有应当记录的采购交易和事项均己记录。

C.打采购交易和那项冇关的金额及其他数据已恰当记录。

D.采购交易和爭项己记录于恰当的账户。

E.采购交易己记录于正确的会计期间。

（实质性程序

2）

F.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。

G.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。

H.从购货发票追查至采购明细账。

I.从验收单追查至采购明细账。

J.将验收单和购货发票上的口期与采购明细账中的口期进行比较。

K.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。

L.追查存货的采购至存货永续盘存记录。

要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的

实质性程序（一项实质性程序町能对应一项或多项审计目标，每一审计目标町能选择一项或多项

实质性程序）。

【正确答案】

*跌认定审计目标实厦性建序

发生所记录的采购交易己发生，且与被审计单位有关FKL

、、

HI

芫整性、

所有应当记录的采购交易均已记录

准确性F

与采购交弱有关的金已恰当记录

采驹交易己记录于恰当的账尸G

«ih采购交易巳记录于正确的会计期1司J

2、请简要回答了解内部控制程序与控制测试程序之间的联系与区别。

【参考答案】

（）从审计程序运用的目的来看，对内部控制取得了解的程序主要是为了评估被审计单位的

1

内部控制是否可以信赖，并据以规划审计工作；控制测试主要是为了评估被审计单位内部控制的

运行是否冇效，是否可以取得证据以支持被审计单位控制风险处于低水平的证据。

（）从审计程序的类型来看，对内部控制取得了解的程序基本上也可以用于控制测试，控制测

2

（3）从审计准则的要求来看，对内部控制取得了解的程序属于必须执行的程序，而控制测试则

需要根据对内部控制了解的结果来判断是否需要。

（从二者的联系来看，对内部控制取得了解的过程中进行穿行测试等会获取有关内部控制

4）

运行的证据，可做为控制测试的证据；对内部控制取得了解的程序通常可以决定是否需要执行控

制测试，以及所需要执行的控制测试的性质、时间和范围。

3、现代审计是以测试内部控制制度为基础的抽样审计，注册会计师在进行审计时，首先要研究和

评价被审计单位的内部控制制度。

请回答：（注册会计师为什么要对内部控制进行符介性测试？在什么情况下，注册会计师

1）（2）

可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试？

【参考答案】

（1）注册会计师进行符介性测试是为了审查内部控制制度的设计和执行是否冇效，据以确定对实

质性测试的性质、时间和范围的影响。

（2）出现卞列情况之一时，注册会计师可不进