中国式审计委员会：组织基础与权责配置_刘斌.pdfVIP

DOI：10.16290/ki.1674-5205.2024.04.001网络首发时间：2024-06-0716:36:14

·１１４·法律科学（西北政法大学学报）２０２４年第４期

网络首发地址：/urlid/61.1470.D0915.002

文章编号：１６７４－５２０５（２０２４）０４０１１４（０１２）

中国式审计委员会：组织基础与权责配置

刘斌

（中国政法大学民商经济法学院，北京１０００８８）

〔摘要〕基于单层制改革需求，２０２３年修订的《公司法》引入了董事会审计委员会，以替代监事会行使监督

职权。董事会审计委员会不同于英美式审计委员会和东亚式审计委员会，形成了具有中国特色的审计委员会规

则。但是，其所涉条文简要，引发了理论与实务上对审计委员会的职能定位、组织设置与运行、职权行使等多重疑

惑，有待于系统的规范阐释。审计委员会本质上属于法定型专门委员会，在组织设置、成员选任、会议决议和组织

运行方面具有独立性。审计委员会对监事会监督职权的承接，在内容上包括业务监督权、财务监督权、人事监督

权、提议召开和召集主持会议等程序性职权、诉讼代表权等五大方面；在承接方式上包括吸收和引致两种方式。基

于审计委员会的组织基础和职权承接，对审计委员会的问责需要区分审计委员会责任与董事会责任，区分审计委

员会成员的集体责任与个体责任，以实现监督权责的合理配置。经由董事会中嵌入审计委员会的单层制改革，有

助于降低公司组织机构设置成本，强化监督机构的专业性，克服监督中的信息屏障，实现公司监督职能的优化。

〔关键词〕单层制改革；审计委员会；监督职权；监督问责

Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｂａｓｅｄｏｎｔｈｅｄｅｍａｎｄｆｏｒｓｉｎｇｌｅ－ｔｉｅｒｓｙｓｔｅｍｒｅｆｏｒｍ，ｔｈｅ２０２３ＣｏｍｐａｎｙＬａｗｉｎｔｒｏｄｕｃｅｄｔｈｅａｕｄｉｔｃｏｍｍｉｔｔｅｅ

ｔｏｒｅｐｌａｃｅｔｈｅｓｕｐｅｒｖｉｓｏｒｙｂｏａｒｄｉｎｅｘｅｒｃｉｓｉｎｇｓｕｐｅｒｖｉｓｏｒｙｐｏｗｅｒｓ．ＴｈｉｓｒｕｌｅｄｉｆｆｅｒｓｆｒｏｍｂｏｔｈＡｎｇｌｏ－ＡｍｅｒｉｃａｎａｎｄＥａｓｔＡ

ｓｉａｎａｕｄｉｔｃｏｍｍｉｔｔｅｅｍｏｄｅｌｓ，ｆｏｒｍｉｎｇａｕｎｉｑｕｅｌｙＣｈｉｎｅｓｅａｕｄｉｔｃｏｍｍｉｔｔｅｅｆｒａｍｅｗｏｒｋ．Ｈｏｗｅｖｅｒ，ｔｈｅｂｒｉｅｆｐｒｏｖｉｓｉｏｎｓｈａｖｅ

ｌｅｄｔｏｍｕｌｔｉｐｌｅｔｈｅｏｒｅｔｉｃａｌａｎｄｐｒａｃｔｉｃａｌｕｎｃｅｒｔａｉｎｔｉｅｓｒｅｇａｒｄｉｎｇｔｈｅｆｕｎｃｔｉｏｎｐｏｓｉｔｉｏｎｉｎｇ，ｏｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎａｌｓｔｒｕｃｔｕｒｅａｎｄｏｐｅｒａ

ｔｉｏｎ，ａｎｄｅｘｅｒｃｉｓｅｏｆａｕｔｈｏｒｉｔｙｏｆｔｈｅａｕｄｉｔｃｏｍｍｉｔｔｅｅ，ｒｅｑｕｉｒｉｎｇｓｙｓｔｅｍａｔｉｃｎｏｒｍａｔｉｖｅｉｎｔｅｒｐｒｅｔａｔｉｏｎ．Ｔｈｅａｕｄｉｔｃｏｍｍｉｔｔｅｅ

ｅｓｓｅｎｔｉａｌｌｙｂｅｌｏｎｇｓｔｏｔｈｅｓｔａｔｕｔｏｒｙｓｐｅｃｉａｌｉｚｅｄｃｏｍｍｉｔｔｅｅｓａｎｄｐｏｓｓｅｓｓｅｓｉｎｄｅｐｅｎｄｅｎｃｅｉｎｏｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎａｌｓｔｒｕｃｔｕｒｅ，ｍｅｍｂｅｒ

ｓｅｌｅｃｔｉｏｎ，ｍｅｅｔｉｎｇｒｅｓｏｌｕｔｉｏｎｓ，ａｎｄｏｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎａｌｏｐｅｒａｔｉｏｎｓ．Ｔｈｅｔｒａｎｓｆｅｒｏｆｓｕｐｅｒｖｉｓｏｒｙｐｏｗｅｒｓｆｒｏｍｔｈｅｓｕｐｅｒｖｉｓｏｒｙｂｏａｒｄ

ｔｏｔｈｅａｕｄｉｔｃｏｍｍｉｔｔｅｅｃｏｎｓｔｉｔｕｔｅｓａｎａｐｐｌｉｅｄｍｏｄｅｌｓｕｂｊｅｃｔｔｏｎｅｃｅｓｓａｒｙａｍｅｎｄｍｅｎｔｓ，ｃｏｖｅｒｉｎｇｆｉｖｅａｓｐｅｃｔｓｏｆｂｕｓｉｎｅｓｓｓｕ

ｐｅｒｖｉｓｉｏｎ，ｆｉｎａｎｃｉａｌｓｕｐｅｒｖｉｓｉｏｎ，ｐｅｒｓｏｎｎｅｌｓｕｐｅｒｖｉｓｉｏｎ，ｐｒｏｃｅｄｕｒａｌｐｏｗｅｒｓｓｕｃｈａｓｐｒｏｐｏｓｉｎｇｔｈｅｃｏｎｖｅｎｉｎｇａｎｄｐｒｅｓｉｄｉｎｇｏ

ｖｅｒｍｅｅｔｉｎｇｓ，ａｎｄｌｉｔｉｇａｔｉｏｎｒｅｐｒｅｓｅｎｔａｔｉｏｎ．Ｂａｓｅｄｏｎｔｈｅ