医院新会计制度培训.ppt

新旧会计制度的衔接负债类科目余额的结转新旧会计制度的衔接负债类科目余额的结转新旧会计制度的衔接净资产类科目余额的结转新旧会计制度的衔接部分资产负债表项目的追溯调整********医院新会计制度培训目录新医院会计制度要点回顾1实施前的准备工作2基础档案设置注意事项3保证顺利实施的几个关键因素401新旧会计科目的差异分析02新财务制度修订的相关内容03新旧会计制度的衔接04新会计制度的财务报表和成本报表新会计制度修订的背景新医院会计制度名称变化新增取消核算内容变化，新旧会计科目的差异分析新旧会计科目的差异分析-货币资金新制度代码新制度名称旧制度代码旧制度名称差异分析1001库存现金101现金名称1002银行存款102银行存款1003零余额账户用款额度103零余额账户用款额度1004其他货币资金109其他货币资金银行本票存款、汇票存款和信用卡存款零余额账户用款额度账务处理举例核算内容：核算国库集中支付的医院根据财政部门批复的用款计划收到的零余额账户用款额度。账务举例：收到财政授权支付本月基本经费500万元。借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入－－基本支出财政授权支付购买传真机借：财政项目补助支出贷：零余额账户用款额度借：固定资产贷：待冲基金－－待冲财政基金新旧会计科目的差异分析新旧会计科目的差异分析-应收和预付新制度代码新制度名称旧制度代码旧制度名称差异分析1201财政应返还额度126财政应返还额度1211应收在院病人医疗款111应收在院病人医药费名称1212应收医疗款113应收医疗款1215其他应收款119其他应收款旧制度还核算预付账款1221坏账准备114坏账准备明确规定计提基数为应收医疗款＋其他应收款1231预付账款新设科目财政应返还额度账务处理举例核算内容：实行国库集中支付的医院，应收财政返还的资金额度。授权支付账务举例：年终根据银行注销金额做如下分录。下年初逆操作入账：

借：财政应返还额度－－财政授权支付

贷：零余额账户用款额度

预算指标有剩余：

借：财政应返还额度－－财政授权支付

贷：财政补助收入新旧会计科目的差异分析新旧会计科目的差异分析新制度代码新制度名称旧制度代码旧制度名称差异分析1301库存物资药品121药品122药品进销差价药品由按零售价核算改为按实际成本核算，该科目删除卫生材料123库存物资低值易耗品其他材料1302在加工物资125在加工材料名称新旧会计科目的差异分析新制度代码新制度名称旧制度代码旧制度名称差异分析1601固定资产151固定资产1602累计折旧新增1611在建工程153在建工程1621固定资产清理新增新旧会计科目的差异分析新制度代码新制度名称旧制度代码旧制度名称差异分析1601固定资产151固定资产1602累计折旧新增1611在建工程153在建工程1621固定资产清理新增新旧会计科目的差异分析新制度代码新制度名称旧制度代码旧制度名称差异分析1101短期投资141对外投资细化1501长期投资150101股权投资150102债权投资新旧会计科目的差异分析新制度代码新制度名称旧制度代码旧制度名称差异分析1701无形资产161无形资产如果财政和科教购买，计入待冲基金1702累计摊销新增新旧会计科目的差异分析新制度代码新制度名称旧制度代码旧制度名称差异分析1401待摊费用131待摊费用1801长期待摊费用1901待处理财产损溢181待处理财产损溢171开办费取消新旧会计科目的差异分析新制度代码新制度名称旧制度代码旧制度名称差异分析2001短期借款201短期借款按债权人和贷款种类设置明细2101应缴款项211应缴超收款2201应付票据新设2202应付账款202应付账款2203预收医疗款204预收医疗款2204应付职工薪酬应付工资应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入2205应付福利费原来在专用基金下核算新旧会计科目的差异分析新制度代码新制度名称旧制度代码旧制度名称差异分析2206应付社会保障费207应付社会保障费2207应交税费原来在其他应付款下核算2209其他应付款209其他应付款2301预提费用221预提费用2401长期借款