成本费用核算制度.docx

[单位名称]成本费用核算制度

第一章总则

1.目的：为规范本单位成本费用核算工作，加强成本管理，提高经济效益，依据国家相关财务法规及本单位实际运营情况，特制定本制度。旨在精确计量、记录、分析成本费用信息，为经营决策、成本控制、定价策略等提供可靠依据。

2.适用范围：适用于本单位内部所有部门、业务板块涉及成本费用发生、归集与核算事宜，涵盖生产、销售、管理、后勤等各环节运营活动。

3.基本原则：遵循合法性，确保核算依据符合法律法规与会计准则；贯彻权责发生制，依业务实质归属成本费用期间；注重配比性，使收入与对应成本费用合理配比反映经营成果；保证真实性与准确性，如实反映成本耗费，数据经得起检验。

第二章成本费用分类

1.成本分类

生产成本：对直接从事产品生产部门（车间），原材料、辅助材料、直接人工（生产工人薪酬）及能直接归属产品制造的燃料动力费、专用工具费等，按成本核算对象（产品批次、型号等）归集，核算各产品直接生产成本。

制造费用：为组织和管理生产而发生、无法直接归属产品的间接费用，如车间管理人员薪酬、设备厂房折旧、修理维护费、水电费、车间办公费等，期末按合理分摊方法（工时、产量等比例）分配计入各产品生产成本。

2.费用分类

销售费用：在销售产品、提供劳务过程中产生，含销售人员薪酬、差旅费、广告宣传费、运输装卸费、销售机构办公费、业务招待费（与销售关联部分）、销售佣金等，旨在开拓市场、促进销售。

管理费用：行政管理部门为组织运营发生费用，涵盖管理人员薪酬、办公费、差旅费、折旧费（行政楼等）、无形资产摊销、审计咨询费、诉讼费、工会经费、职工教育经费等，保障管理职能运转。

财务费用：筹集资金等财务活动所致，包括利息支出（贷款利息等）、利息收入（冲减支出）、汇兑损益（外币业务兑换差额）、金融机构手续费（贷款手续费、票据贴现息等）。

第三章成本费用核算方法

1.核算方法选定：依据生产工艺、产品特性与经营规模，经财务部门评估、管理层审批，生产环节选用品种法（大量大批单步骤）、分批法（单件小批多步骤定制）、分步法（大量大批多步骤连续加工）等成本核算基本方法或结合运用；费用核算按实际发生额确认、归集入账，遵循期间配比原则处理。

2.成本核算流程

数据收集：各部门配合财务，车间每日记录用料、用工、设备工时；采购部门及时传递原材料采购价量数据；仓储部门精确出入库记录，为成本核算供原始资料。

成本归集与分配：财务依业务归属，生产成本按直接材料领料单、工时考勤等归集，制造费用先汇总再选分摊标准分配；费用依费用报销单、合同协议分类入账对应科目。

成本核算与结账：财务期末依选定方法核算产品总成本、单位成本，编制成本计算表；各类费用结账，核查收支合规性、准确性，为报表编制备足数据。

第四章成本费用核算职责分工

1.财务部门主导职责：制定核算细则、流程表单；审核原始凭证，把控成本费用入账合规；核算成本，编报成本分析报告，提管控建议；培训指导部门核算员基础财务工作。

2.业务部门协同职责：按要求收集、整理业务成本费用资料，如实填单按时交财务；车间把控生产消耗，优化流程降本；销售部门管控销售费用预算，评估投入产出；职能部门严管费用开支，遵循审批报销流程。

第五章成本费用核算监督与分析

1.内部审计监督：定期审计成本费用核算，查账务处理合规、数据准确、内控执行，揭示虚报、错算、违规列支问题，促整改完善。

2.成本分析机制：财务定期（月/季）析成本结构、变动趋势，与预算/同期比找差异根源，从原料、工艺、人力等挖降本增效点，为决策供数据支撑、助资源优化配置。

第六章附则

1.制度修订：依法规政策变、经营环境改、核算问题现，适时由财务提修订案，经管理层审议、审批后更新执行。

2.解释权：归本单位财务部门，负责答疑、指导实践操作，保障制度有效落地，服务单位成本管控与稳健发展。

[单位名称]

[制度发布日期]