政府会计账务处理案例分析工资劳务费固定资产租金（伊利地区）.doc

伊犁州政府会计账务处理案例分析

一.1月5日计提1月住房公积金单位部分2万

（1）财务会计

借：业务活动费用-工资福利费用2

贷：应付职工薪酬—住房公积金(单位)2

预算会计不做账

二.1月8日收到财政拨入1月住房公积金单位部分2万元。

（1）财务会计

借：其他应收款-往来户2

贷：财政拨款收入2

预算会计

借：资金结存-货币资金2

贷：财政拨款预算收入（类款项）2

1月6日，计提1月社保缴费单位部分

（1）财务会计

借：业务活动费用-工资福利费用5

贷：应付职工薪酬—社会保险费(单位)5

不处理

1月8

其中机关养老保险3万元，医疗保险1万元，失业保险0.8万元，大病统筹0.2万元

（1）财务会计

借：其他应收款-代管户5

贷：财政拨款收入5

（2）预算会计

借：资金结存-货币资金5

贷：财政拨款预算收入5

五.1月20日,计提职工薪酬17万

（1）财务会计

借:业务活动费用17

贷:应付职工薪酬-基本工资17

（2）预算会计

不做账务处理

六.1月20日，发放在职人员工资17万(基中：基本工资3万元，国家统一规定的津贴补贴2万元，规范津贴补贴2万元。个人代扣5万元，其中：个人保险2,9万，个人所得税0.1万，住房公积金2万

（1）财务会计

借：应付职工薪酬12

贷：财政拨款收入12

借：应付职工薪酬-基本工资5

贷：其他应交税费-个税0.1

应付职工薪酬-社(个人)2.9

-住房(个人)2

（2）预算会计

借：事业支出-财-基-人12

贷：财政拨款预算收入-基-人12

六.收银行代扣回单5万元基中：个人保险2.9万元，个人所得税0.1万元，住房公积金元2万。

（1）财务会计

借：其他应收款-往来户2

-代缴户3

贷：财政拨款收入5

（2）预算会计

借:资金结存5

贷:财政拨款预算收入5

七.交纳个人社保(含单位部分)及个人所得税,其中:个人保险7.9万元，个人所得税0.1元.

（1）财务会计

（2）预算会计

借：其他应交税费-个0.1

应付职工薪酬-社保7.9

贷：其他应收款-代缴户8

借：事业支出-财-基-人8

贷：资金结存8

八.1月20日，交纳住房公积金单位部分2万元,个人部分2万元。

财务会计

（1）财务会计

（2）预算会计

借：应付职工薪酬-住房公积金4

贷：其他应收款--往来户4

借:事业支出-财-基-人4

贷:资金结存4

劳务费发票

[(1000+x)-800]*20%=xx=50

1050+1050*3%=1050+31.5=1081.5-50=1031.5

个税=（10000-2000）*20%=1600

增值税=10000*3%=300

城建税教育费附加=300*（7%+3%+2%）/2=18

方法一:共支付10300

财务会计

预算会计

借:业务活动费用10300

贷:银行存款10300

借:事业支出10300

贷:资金结存10300

方法二:共支付10300-1600=8700

借:业务活动费用10300

贷:银行存款8700

其他应交税费1600

借:事业支出8700

贷:资金结存8700

借:其他应交税费1600

贷:银行存款1600

借:事业支出8700

贷:资金结存8700

固定资产业务

财务会计

预算会计

直接支付

借:固定资产10

贷:财政拨款收入10

借:行政支出\事业支出10

贷:财政拨款预算收入10

授权支付

借:固定资产10

贷:零余额10

借:行政支出\事业支出10

贷:资金结存-零余额10

调入

借:固定资产10.3

贷:无偿调拨净资产8

累计折旧2

库存现金0.3

借:其他支出0.3

贷:资金结存-货币资金0.3

捐赠

借:固定资产10.3

贷:其他收入10

库存现金0.3

借:其他支出0.3

贷:资金结存-货币资金0.3

折旧

借:业务活动费用6

单位管理费用1

贷:固定资产累计折旧7

出售

借:资产处置费用3

累计折旧7

贷:固定资产10

借:银行存款4

贷:应缴财政款4

报废

盘亏

借:待处理财产损溢3

累计折旧7

贷:固定资产10

借:资产处置费用3

贷:待处理财产损溢3

租金问题

财务会计

预算会计

借:银行