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瞭望观点

发挥财税政策  促进我国科技创新

刘震宇

一、前言扣的时限。高新技术企业不仅能享受税收优惠，还能

众所周知，财税优惠政策对企业的科技创新具有激更容易获得国家、省、市各级的科研经费支持和财政

励作用（Hinloopen J，2000）。税收激励与财政补助政策拨款。

一定程度可以降低企业研发投入风险，而我国研发支出（二）研发费用加计扣除

活动有关的财税激励政策与发达国家还有差距，产生的企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发

激励效果还有待提高（朱宝林，2014）。政府财政科技补费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除（《企业所得税

助、流转税税收激励、所得税税收激励政策对企业科技法》第三十条）。企业开展研发活动中实际发生的研发费

创新有显著促进作用，其中财政上的科技补助科技创新用，按照规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的

的影响效果最明显，但总体发现财税政策激励效果总体比例税前加计扣除。

上效率较低，还未达到社会所期望较高的水平（魏志梅，研发费用加计扣除政策适用范围广，减税力度大，

2017；潘亚岚 蒋华，2012）。加计扣除不受是否具备高新技术企业资格限制，暨不具

本文梳理了我国现有的激励创新财税政策，并分析备高新技术企业资格企业也同样享受研究开发费加计扣

了财税政策激励存在的不足之处，并提出完善我国激励除优惠。为更好达到激励研发目的，根据研发投入情况

科技创新有关财税政策的对策建议。和财政收入等情况，国家逐步调整研发费加计扣除政策，

二、激励创新财税政策通过陆续下发的《关于完善研究开发费用税前加计扣除

华为、大疆等企业的发展与其自身重视科技创新，政策的通知》（财税〔2015〕119号），《关于提高研究开

研究开发新技术，推出新产品引领和满足客户需求密不发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号），

可分，与国家激励科技创新的财税优惠政策也息息相关。《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财

国家相关财税优惠政策不仅减轻企业税负，并且鼓励研政部 税务总局公告2021年第13号）将研发费加计扣除

发经费投入、研发设备投资，科技成果转化。激励创新比例从50%逐步增加至100%。

的财税政策涉及多个领域和行业，其中适用范围广，影通过对华为公司财务报表及相关数据的测算，此

响程度深的主要有以下两个：项政策的减税力度之巨。华为公司作为全球最大专利持

（一）高新技术企业所得税税收优惠有企业之一，其2020年度报告披露内容显示，年研发

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%税率投入占销售收入10%以上，近10年研发费用投入超过

征收企业所得税（《企业所得税法》第二十八条）。高新7，200亿元。按50%加计扣除测算，近十年就减免税

技术企业税前弥补亏损年限由5年延长至10年。金540亿元，平均每年54亿元。若是研发比例为75%或

国家对高新技术企业支持力度大，企业所得税率100%，相应减税额度将更大。

减按15%征收，对比一般企业所得税率25%，此项优研发费用加计扣除力度持续加大，有效激发企业

惠政策降低企业税赋达至四成，力度之大显而易见。高研发投入力度和创新活力，全国研究与试验发展经费从

新技术企业研发项目难度大，周期长，研发初期投入2015年1.42万亿元增至202