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注册会计师考试税法科目模拟试卷及解答参考

一、单项选择题（本大题有24小题，每小题1分，共24分）

1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列关于税务登记的说法错误的是（）

A.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记

B.从事生产、经营的纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内或者在纳税人申报办理变更税务登记前，向税务机关申报办理变更税务登记

C.从事生产、经营的纳税人未按照规定申报办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款

D.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，在公共场合贴上税务登记证件，并接受税务机关的监督检查

答案：C

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人未按照规定申报办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款。选项C中提到的“可以处2000元以下的罚款”是正确的，因此该选项的说法是正确的。其他选项A、B、D都符合《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定，故错误选项为C。

2、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列关于增值税征收管理的说法错误的是（）

A.纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，应当向购买方开具增值税专用发票

B.小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的，可以自行开具增值税专用发票

C.增值税专用发票应当按照规定载明纳税人名称、货物或者应税劳务名称、数量、单价、金额、税率、税额等事项

D.增值税专用发票应当加盖税务机关发票专用章

答案：B

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的，不得自行开具增值税专用发票，应当由税务机关代开。因此，选项B的说法是错误的。选项A、C、D都符合《中华人民共和国增值税暂行条例》的相关规定，故错误选项为B。

3、根据企业所得税法规定，以下哪项支出可以在计算应纳税所得额时予以扣除？

A.企业的非广告性质的赞助支出

B.企业按规定缴纳的财产保险费

C.企业支付的税收滞纳金

D.企业直接向受赠人的捐赠

答案：B

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用、按规定缴纳的各种社会保险费、住房公积金、财产保险费等可以作为成本费用在税前扣除。选项A中的非广告性质的赞助支出、选项C中的税收滞纳金和选项D中的直接捐赠均不属于可在计算应纳税所得额时扣除的项目。

4、关于个人所得税中“工资、薪金所得”的界定，下列说法正确的是：

A.工资、薪金所得仅包括现金形式的报酬

B.单位为员工提供的免费住房不计入工资、薪金所得

C.工资、薪金所得包含单位以实物、有价证券等形式发放给个人的收入

D.员工因工作业绩突出获得的一次性奖金不属于工资、薪金所得

答案：C

解析：按照《中华人民共和国个人所得税法》的规定，工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。这不仅限于现金形式的报酬（排除选项A），还包括了单位以实物、有价证券等形式向个人发放的收入（选项C正确）。单位为员工提供的免费住房（选项B）和其他福利待遇也应当计入工资、薪金所得。一次性奖金（选项D）同样属于工资、薪金所得的一部分，需依法计税。

5、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

答案：C

解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务和销售无形资产。而销售不动产属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。

6、企业购入固定资产，增值税进项税额允许抵扣的情况是下列哪项？

A.购入固定资产用于职工福利

B.购入固定资产用于生产应税产品

C.购入固定资产用于非应税项目

D.购入固定资产用于集体福利

答案：B

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，企业购入固定资产用于生产应税产品时，可以抵扣其进项税额。而购入固定资产用于职工福利、非应税项目和集体福利的，则不允许抵扣进项税额。

7、根据企业所得税法的规定，下列哪项收入不属于免税收入？

A.国债利息收入

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

D.非营利组织从事营利活动取得的收入

答案：D

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定，国债利息收入（选项A）、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（选项B），以及依