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《中级财务会计（二）》形成性考核册答

案

作业1

习题一

二、资料

A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17﹪、适用消费

税税率10﹪，转让无形资产的营业税为5﹪。2009年5月发生如下经济业务：

三、要求对上述经济业务编制会计分录。

1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900000元、增值税153000元，另有

运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。

借：原材料901860

应交税费——应交增值税（进项税额）153140

贷：银行存款1055000

2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元；该产品需同时交纳增值税与消

费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。

借：银行存款1270000

贷：主营业务收入1000000

应交税费——应交增值税（销项税额）170000

——应交消费税100000

同时：借：主营业务成本750000

贷：库存商品750000

3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、

累计摊销75000元。

借：银行存款15000

累计摊销75000

贷：无形资产80000

营业外收入10000

借：营业外支出750

贷：应交税费——应交营业税750

4.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和

13﹪的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。

借：原材料69600

应交税费——应交增值税（进项税额）10400

贷：银行存款80000

5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程

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中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入

库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。

①借：委托加工物资100000

贷：原材料10