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【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！
会计实务-CRS反避税“大网”中的漏洞之一:存量公
司账户的豁免
在FATCA和CRS下，金融机构可以选择对账户余额或价值不超过
一定门槛的金融账户豁免进行尽职调查，从而不需要申报此类账
户。世界上大多数FATCA和CRS参与国家都允许金融机构对此作
出选择，但是这并非强制，金融机构也可以根据其实际需求不选
择适用门槛豁免规定，或者对特定业务线条或者群组的账户部分
选择使用门槛豁免规定。
这种让金融机构自由选择的豁免门槛规定遭到了不少国际学者
的质疑和批评，认为这将给FATCA和CRS的实施效果大打折扣，
并且在所有的豁免门槛规定中，最为典型、以及漏洞最大的应属
机构账户的豁免。
1.FATCA下的存量机构账户的豁免
FATCA下，存量机构账户在新旧账户的时间界点，其余额或者价
值不超过25万美元的可以豁免进行尽职调查，但是此后任何年
度末该账户余额或者价值超过100万美元的除外。
举例：
董先生是美籍华人。董先生2012年在开曼群岛设立ABC公司，
且为ABC公司的实际控制人。ABC公司主要用来持有董先生的个
人海外存款，在开曼群岛当地一家银行持有存款账户，且该银行
选择适用所有FATCA下的豁免门槛规定。ABC公司不受到其他任
何金融机构的专业管理，在FATCA下属于消极非金融机构。
-2014年6月30日ABC公司的存款账户余额为24万美元。
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