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银行会计学培训讲解

第一讲：概述

银行是经营或管理货币资金的特殊经济主体，其主要的经济活动都离不开

货币资金的收付。

银行会计是以货币为主要计量单位,采用专门的方法和程序，对银行的资金

运动过程进行全面、系统、连续、分类的反映和监督，为银行内部管理者和其

他相关各方提供有关银行的财务状况、经营成果、现金流量信息的专业会计。

银行会计学是会计学的一个重要分支学科。

一、银行会计的对象

指银行经营活动所引起的资产、负债、所有者权益及收入、支出的增减变

化过程及其结果。商业银行会计对象可以从静态和动态两个方面考察，从静态

角度看，表现为经营中的资金构成；从动态的角度看，表现为资金聚集的来源

和运用去向以及在经营中实现的收入和发生的费用支出。

银行的资金运动包括银行资金的筹集—循环—周转—退出，具体体现在负

债业务、资产业务、中间业务和表外业务。

资产业务主要包括现金业务、贷款业务、投资业务、在中央银行或同业银

行的存款业务及其他资产业务（如货币买卖业务）。

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负债业务主要包括向社会团体和个人吸收的定期或活期存款的存款业务，

向中央银行、同业银行借入款项的借款业务、发行金融债券等负债业务.其中，

吸收存款是银行的主要资金来源.目前,负债业务是银行最基本、最主要的业务

之一，是经营资产业务的基础和前提。

中间业务主要包括结算业务、融资业务、代管理业务、咨询业务、及其他

中间业务（如信用卡业务）.

表外业务主要包括银行承兑汇票、保函、金融期货、期权等。表外业务的

形式表现为形成一定格式的承诺或合约，业务发生时不会导致银行资产、负债

增减变化，但使银行产生一定的或有资产或或有负债，并一定的条件下转变资

产业务或负债业务，从而与资产负债表发生密切的联系，因此，需要在表外对

他们进行反映、核算、控制和管理。如，为客户办理银行承汇票时,不会导致银

行的资产或负债增加,但使银行承担票据到期时可能为客户垫付资金的义务（或

有负债），因此，对于银行已承兑的汇票进行备查登记。

二、银行会计的要素

银行会计的要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用与成本、利润。

⑴、银行的资产，主要包括：、现金、固定资产、无形资产、存放中央银行

款项与缴存款、各项贷款、票据贴现、投资存放同业与拆放同业、各种债券与

库存、应收款及其他资产、债权投资、股权投资以及衍生金融资产等。

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⑵、银行的负债，主要包括：各种存款、向中央银行借款、再贴现、同业

存放与同业拆入、发行债券、各项应付款与预收款、结算中形成的负债等.

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⑶、银行的所有者权益，包括:实收资本（或股本)、资本公积、盈余公积

和未分配利润。

三、银行会计的资金运动

⑴、银行的资金筹集

银行聚集资金包括资本投入、吸收各种存款、借入资金(包括向中央银行借

入、向同业拆入、向国外借入等）、发行债券、各项利润积累等等。

⑵、银行资金运用

银行资金运用包括发放贷款、办理贴现、对外投资、库存的现金与其他库

存、各种债券、存款准备金、为开展经营创造条件而购建的固定资产、无形资

产和其他资产等。

⑶、实现的收入、发生的费用支出和利润

银行的收入主要包括:发放贷款要收取利息；办理有关业务或代理业务要收

取手续费；存放中央银行款和存放同业款也会收入利息等.

银行的费用主要包括:吸收存款要支出利息；借入和拆入资金要支出利息；

委托他行办理业务要支付手续费；为维持正常经营要支出工资等各项费用.费用

只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益

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