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一、公司贷款业务核算

(一)、贷款发放

借：短期贷款－××单位

贷：单位活期存款－××单位

(二)、收回贷款

借：单位活期存款－××单位

贷：短期贷款－××单位

贷款展期：短期贷款展期期限不得超过原定贷款期限；中期贷款展期期限不得超

过原定贷款期限的一半；长期贷款展期期限不得超过3年；借款人申请贷款展期

只限一次；

贷款逾期的处理

借：短期贷款－××单位（红字）

借：逾期贷款－××单位（蓝字）

非应计贷款：贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款；

借：逾期贷款－××单位（红字）

借：非应计贷款－××单位（蓝字）

二、个人贷款业务核算P70-71

三、贷款利息的计算

（一）、利息规定

贷款利率按合同利率；

短期贷款可按季结息也可按月结息，利率按合同利率，合同期内不分段；

中长期贷款利率一年一定，按季结息，遇利率调整，从新年度按调整后的利率计

息；

贷款展期，期限按应累计计算；

逾期贷款或挤占挪用贷款，自逾期或挤占挪用之日起按罚息利率计收罚息，责其

重不能并处；逾期贷款收到还款时，应先收回本金，本金全部收回后的还款部分

确认为利息收入；

一般采用定期结息，也可采用逐笔计息（利随本清）；

定期结息的核算

结息规定：利息＝累计贷款计息日积数×日利率

结息日为每月20日或每季末月20日；

根据贷款科目余额表计息累计贷款积数；

按实际天数计算，算头不算尾；

结息日收取利息的处理

如借款人账户有足够资金

借：单位活期存款

贷：利息收入

如无资金或资金不足

借：应收利息

贷：利息收入

逾期贷款自逾期之日起按逾期贷款利率计算利息；

贷款到期90天或利息逾期90天未收回，转入表外科目核算；

借：利息收入

贷：应收利息

收：未收贷款利息

表外科目“未收贷款利息”应按期计算复利；

逐笔计息（利随本清）的核算

贷款期限从放款之日起算至还款日前一天止，采用对年对月对日的方法；

利息＝本金×期限×利率

例题

1、天龙公司于1月18日申请贷款240000元，期限3个月，合同利率5.1‰；

该笔贷款于4月18日到期时只收回100000元，剩余140000元于7月8日归还。

（按季结息手续略，假设逾期贷款利率按合同利率加收50%，总计算应收逾期贷

款利息）

1月18日

借：短期贷款-天龙公司240000

贷：单位活期存款-天龙公司240000

4月18日

借：单位活期存款-天龙公司100000

贷：短期贷款-天龙公司100000

借：逾期贷款-天龙公司140000

借：短期贷款-天龙公司140000

7月8日

已预提利息=240000×3×5.1‰=3672元

逾期利息=140000×80×5.1‰÷30×1.5=2856元

借：单位活期存款-天龙公司146528

贷：应收利息3672

贷：利息收入2856

贷：逾期贷款-天龙公司140000

作业

2、某商业银行各项贷款中，逾期90天以上尚未收回的短期贷款一笔，贷款人为

棉麻公司，金额35万元，已计入损益的应收利息3060元；海达公司自结息日逾

期90天以上尚未收回的中长期贷款利息12000元，其贷款本金75万元尚未到期；

要求按规定处理账务。

3、某商业银行非应计贷款科目余额450万元，未收贷款利息表外科目余额13

万元，假设均按7.8‰计算利息，于12月20日结息（假设两项余额自上季末月

20日至12月20日未发生变化）。

4、力宏集团逾期贷款金额为500000元，银行已转入非应计贷款，该笔贷款利息

共计21200元，本日力宏集团归还该笔贷款520000元，银行按规定处理。

四、商业