要素计量属性及其应用原则账务处理程序财产清查与财务报告 .pdfVIP

会计要素计量属性及其应用原则账务处理程序财产清查

与财务报告

一、会计要素计量属性及其应用原则

1.成本属性：根据成本原则，对于已经购买或取得的资产和负债进行

初始计量。资产初始计量为购买成本或者建造成本，负债初始计量为已经

发生的负债金额。之后，按照合理的方式对资产和负债进行折旧或摊销。

2.公允价值属性：根据公允价值原则，对于金融资产和金融负债、投

资性房地产等有市场价格或可以估计的公允价值的项目，采用公允价值进

行计量。对于证券、衍生金融工具等可以在市场上进行买卖的金融资产和

金融负债，其计量基础是公允价值，以市场价格为基础进行核算。

3.权益法计量属性：对于参股企业或联营企业的投资，采用权益法进

行核算。根据权益法计量的原则，对于投资公司享有的权益，按照投资金

额占被投资公司净资产比例进行计量。投资账面金额会随着被投资公司净

利润或净亏损的发生而增加或减少。

4.其他综合收益留存计量属性：对于非持续性项目或其他综合收益项

目，按照其发生的会计准则进行计量。例如，兴业银行通过持有至到期的

金融资产投资标准计量持有至到期投资收益。

二、账务处理程序

会计程序是指在会计工作中，按照一系列步骤和规定的流程进行核算

和记录会计凭证、分类汇总核算数据的过程。

1.凭证系统：包括凭证的填制、编号、复核等。会计人员根据发生的

经济业务事项，按照会计准则和会计政策，填制凭证，明确对借方和贷方

进行核对和查找。

2.日记账和分类账：凭证录入完成后，会计人员根据凭证内容，按照

会计科目的分类和编码，将数据汇总到对应的日记账和分类账中。

3.复式记账：根据会计等式，即资产=负债+权益，对于经济业务进行

借贷方的分录记账。

4.制作财务报表：根据经过凭证、日记账和分类账等多个环节记录的

数据，制作资产负债表、利润表、现金流量表等核心财务报表。

财产清查是企业日常经营活动中的一项重要工作，是保证财务报告真

实性和准确性的前提。

1.固定资产清查：包括对企业的固定资产，如土地、房屋、车辆、生

产设备等的清点和登记。通过清查确认固定资产的数量、品种和状况，进

而核实会计账面上的数值。

2.存货清查：核实企业的存货数量、品种和状况，对存货进行抽查、

清点和登记，以保证存货在财务报表上的准确体现。

3.资金清查：核查企业的银行存款、现金、应收账款等资金状况，保

证财务报表上资金的准确反映。

4.定期财务报告：根据国家法律和会计准则的要求，定期制作财务报

告，包括年度报告、季度报告和月度报告，向企业内部和外部投资者提供

经济业务状况和财务状况的信息。

通过财产清查和财务报告，能够及时了解企业的资产负债状况、经营

成果和现金流量状况，为企业的决策提供准确的依据。