会计基础与应用(第二版)课件：账簿的登记.ppt

*日记账3、汇总记账凭证账务处理程序！汇总记账凭证*二、汇总记账凭证的编制表9—45 汇总收款凭证借方科目：库存现金 2012年5月第1号 贷方科目金额总账页数1日至10日凭证第1～30号11日至20日凭证第31～70号21日至31日凭证第71～119号合计借方贷方其他应收款800??800略略主营业务收入60002000?8000其他业务收入?500100600管理费用??5050财务费用??100100合计680025002509550??（二）汇总付款凭证的编制：汇总付款凭证，按“现金”、“银行存款”账户的贷方设置，定期根据付款凭证借方科目归类汇总，月终结出合计数，据以登记总账。如表9—46。表9—46 汇总付款凭证贷方科目：银行存款 2012年5月 第4号借方科目金额总账页数1日至10日凭证第1～30号11日至20日凭证第31～70号21日至31日凭证第71～119号合计借方贷方应付账款100005000?15000略略原材料20000100002000050000固定资产20700??20700应付利息??300300管理费用2003005001000合计50900153002080087000??（三）汇总转账凭证的编制：汇总转账凭证按每一贷方科目设置，并根据转账凭证的借方归类，定期汇总，月终结出合计数据以登记总账。如表9—47。表9—47 汇总转账凭证贷方科目：原材料 2012年5月 第15号借方科目金额总账页数1日至10日凭证第1～30号11日至20日凭证第31～70号21日至31日凭证第71～119号合计借方贷方生产成本500010000500020000略?略?制造费用??20002000管理费用?100030004000合计5000110001000026000*登记现金日记账时应注意：根据现收、现付和银付凭证登记日记账逐日结出余额本日余额=上日余额+本日收入-本日支出每日应将现金日记账的“余额”与库存现金核对*2、银行存款日记账由出纳员根据银行存款的收、付款凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记的账簿。银行存款日记账与现金日记账基本相同，多设“结算凭证种类、编号”栏栏，提供反映银行存款收入的来源和支出的用途是否符合《银行结算办法》的规定方面的信息。银行存款日记账（企业）应定期与“对账单”（银行）进行核对。银行存款日记账*格式：收、付、余三栏式登记方法：逐日逐笔登记。库存现金在途物资进账单*银行存款日记账实例：0552主营业务收入在途物资库存现金在途物资*明细分类账簿按格式分三栏式、多栏式、数量金额式等。登记方法：逐笔登记。一、第三节明细分类账的登记方法*适用于只进行金额核算的账户，如债权债务往来核算账户（应收账款、应付账款等）等等。（1）三栏式明细账*三栏式明细账式样应付账款05*适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如存货（如原材料、库存商品等）等。（2）数量金额式明细账*个别计价法*适用于适用于成本费用、收入成果类明细核算。（3）多栏式明细账多栏式明细账借方多栏式贷方多栏式借方贷方多栏式适用于成本、费用类账户适用于收入类账户适用于本年利润账户*6420*主营业务收入明细账（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）年凭证摘要A产品B产品C产品D产品E产品月日号数×5银收2销售A产品200008现收1销售C产品90010银付5A产品退货1000