松发股份：广东松发陶瓷股份有限公司拟置出资产专项审计报告.docx

广东松发陶瓷股份有限公司

拟置出资产专项审计报告

2022年至2024年9月

司农审字[2024]24007300019号

目录

拟置出资产专项审计报告 1-6

拟置出资产专项模拟合并资产负债表 1-2

拟置出资产专项模拟合并利润表 3

拟置出资产专项模拟母公司资产负债表 4-5

拟置出资产专项模拟母公司利润表 6

拟置出资产专项模拟财务报表附注 7-110

拟置出资产专项审计报告

司农审字[2024]24007300019号

广东松发陶瓷股份有限公司全体股东:一、审计意见

我们审计了广东松发陶瓷股份有限公司(以下简称松发股份)拟置出资产按模拟财务报表附注二所述的编制基础编制的模拟财务报表,包括2022年12月31日、2023年12月31日及2024年9月30日的模拟合并及母公司资产负债表,2022年度、2023年度及2024年1-9月的模拟合并及母公司利润表以及相关模拟财务报表附注。

我们认为,后附的模拟财务报表在所有重大方面按照模拟财务报表附注二所述的编制基础编制,公允反映了松发股份公司拟置出资产2022年12月31日、2023年12月31日、2024年9月30日的合并及公司模拟财务状况以及2022年度、2023年度、2024年1-9月的合并及公司模拟经营成果。

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的注册会计师对模拟财务报表审计的责任部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则,我们独立于松发股份,并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。

三、强调事项——编制基础

我们提醒财务报表使用者关注模拟财务报表附注二中对编制基础的说明。松发股份拟置出资产模拟财务报表是根据中国证监会《上市公司重大资产重组管理办

法》、《公开发行证券的公司信息披露与格式准则第26号——上市公司重大资产重组》的规定，为了满足本次重大资产重组之目的编制，因此本拟置出资产财务报表可能不适用于其他用途。

四、关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期模拟财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对模拟财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

（一）收入确认

1、事项描述

参见模拟财务报表附注三、26“收入确认方法”和附注五、31“营业收入和营业成本”所述，松发股份2022年度营业收入为270,825,900.34元、2023年度营业收入为206,093,753.84元以及2024年1-9月营业收入为184,401,320.17元，主要来源于陶瓷产品销售收入。鉴于收入确认是松发股份关键业绩指标，其核算的真实性及完整性对松发股份财务报表具有重要影响，我们将收入确认识别为关键审计事项。

2、审计应对

我们对收入确认实施的相关程序主要包括：

（1）我们评估与测试了松发股份收入确认有关的内控设计的合理性和执行的有效性；

（2）我们通过查阅松发股份相关销售合同或销售订单、获取收入确认的相关会计政策及访谈管理层等方式，评估松发股份收入确认原则是否符合企业会计准则的规定；

（3）针对国内销售，我们采取抽样方法检查销售合同、销售订单、出库单、销售发票、客户签收单等；针对出口销售，我们采取抽样方法检查销售合同、销售订单、销售发票、报关单、货运装船提单等，并通过电子口岸系统获取及检查出口

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销售收入数据；

（4）我们采取抽样方法，选取客户函证销售金额及期末应收账款余额、合同负债余额；

（5）我们对营业收入实施截止性测试，评估收入是否在恰当的期间确认；

（6）我们结合实地走访、视频访谈、邮件访谈、公开渠道查询等方式，了解及观察客户的经营情况及客户与松发股份的合作情况。

（二）应收账款坏账准备

1、事项描述

参见模拟财务报表附注三、11以及附注五、3所述，2024年9月30日，松发股份应收账款账面余额137,993,609.48元，坏账准备金额36,638,233.81元，账面价值为101,355,375.67元，因应收账款账面价值较高,应收账款坏账准备的计提涉及重大会计估计和判断,且其可收回性对财务报表影响较为重大,因此我们将应收账款坏账准备确定为关键审计事项。