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财政专项资金审计业务研究

前言

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随着市场经济和公共财政体系的不断完善，财政专项资金对增进经

济结构调整、加速科技功效转化、增强自主创新能力、推动经济进展方

式转变等，都起到了踊跃作用。财政专项资金在公共支出中所占比例较

大，这部份资金的利用管理、支出方式等，直接影响的利用效率。随着

我国财政体制改革的不断深切和政府公共财政框架的成立和健全,财政

支出中专项资金的投入、利用和管理愈来愈引发政府和社会的普遍关

注。如何发挥现有财力的效用、进一步规范、完善财政性专项资金的核

算管理,提高专项资金的经济效益和社会效益，成为目前一个亟待解决的

课题。财政专项资金审计是提高财政专项资金的经济效益和社会效益的

必要和有效的途径，是国家审计推动和完善国家治理的重要着力点。财

政专项资金审计在审计机关的业务活动中占据重要位置。本文将研究范

围肯定为财政专项资金审计业务。

财政专项资金审计具有如下特点：一是政策性强。财政专项资金的

政策目标明确，具有很强的政策性，国家出台的一系列有关各专项的法

律法规，形成了以实现特定政策目标为核心的政策法规体系，而作为政

府审计的组成部份，财政专项资金审计需要解决的核心问题就是，如何

增进各级政府有效贯彻落实财政专项资金政策法规，实现各专项的政策

目标。二是涉及面广。财政专项资金包括水利资金、农业进展资金、城

市建设资金、扶贫资金、救灾资金、新能源专项进展基金等，资金种类

众多，审计对象涉及相关地域政府及其进展改革、财政、环保、部门，

和各类工业企业等，如何科学合理的肯定重点，是该项审计面临的一大

难题。三是专业性强，审计涉及中小企业进展、劳动力转移培训、煤矿

棚户区改造、城镇污水垃圾处置和矿产资源、土地资源、节能减排等多

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个领域的专业内容，这对财政专项资金审计方式提出了挑战。

已有对财政专项资金审计的研究，主要涉及财政专项资金管理存在

的问题、财政专项资金效益审计的内容和重点、原则和方式、评价指

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标、财政专项资金效益审计存在的问题，和完善财政专项资金审计的

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政策建议等几个方面。已有研究只涉及某一局部，而且缺乏现实针对性

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和可操作性。我国的财政专项资金审计虽然已进行了连年的实践探索，

1相和国（2006）认为，对财政专项资金的设立没有专门的制度加以规范；对每一项财政专

项资金而言，资金管理办法在程序、内容上还没有统一的格式规范；财政专项资金重分配、轻监

管现象比较普遍。陈巍屏等（2009）提出，专项资金种类繁多；财政对自身的帐户管理较为随意

和松懈，存在多头开户的现象；专项资金总额加速增长，但存量资金沉淀严重，难于被监督。肖

正兰等（2010）认为，专项资金支出结构不够优化，资金挪用现象严重，资金使用情况缺乏绩效

方面的评价。

2蔡建新等（2006）提出，财政专项资金效益审计应是对申报立项、资金流向、管理活动、

制度运作、资金使用、效益产出等环节的全过程全方位的系统审计。向阳等（2008）提出，财政

专项资金效益审计的主要内容包括申报立项的决策效益、管理效益、执行效益和完工效益。

3王奇（2008）认为，专项资金的审计过程中应注意全面审计和突出重点