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美国的政治制度对会计发展的影响

第一篇：美国的政治制度对会计发展的影响

美国的政治制度对会计发展的影响

一、政治因素主要可能通过政治制度和政治自由来影响会计

（一）、环境因素被认为是理解一个国家会计体制的关键。

环境因素包括：政治、经济、法律、文化等因素。在影响会计发

展的环境因素中，哪一因素影响会计的发展以及其影响程度如何目前

还尚有不同的理解。对于这一问题的研究不仅有利于外界认识更好的

了解和利用一个国家的会计服务与自身的目的，而且也有利于各国会

计理论界和实务界更好的认识这个国家的会计制度发展的特点和规律。

政治制度可以决定一个国家的经济制度进而决定会计模式，政治制度

还可以引进或者推广会计准则和会计实务；政治自由可以对会计的发

展特别是对会计报告和披露产生很大影响。一个国家人的政治权利越

大，在政治上越自由，这个国家的会计就越自由、灵活，会计纰漏就

越真实、公允。会计是由政治环境造成的。从人类原始社会开始，会

计并没有完全出现在人类生产生活中，当有了一定的劳动力，社会逐

渐朝文明时代发展的同时，会计应运而生。一个时代的盛衰处处影响

着会计工作的开展，当时代处于鼎盛时期，国库富足，人类的劳动力

就会大大增加，导致粮食、农作物的产量也大大增加，这为盛世带来

了福音，会计工作也在寻求着一种较方便、更快捷、更能适合时代现

状的方式进行计量、计算和记录；反之，当一个王朝处于战争连绵，

“朱门酒肉臭，路有冻死骨”的情况下，人们无心生产，再者“贫者

无立锥之地”，“秋收一颗籽”更加不能激发起农民对于生产的热情，

致使国库空虚，会计工作只能停留在最为原始的状态，无暇顾及寻求

一种新的模式。在生产活动中，既能够创造出物质财富，取得一定的

劳动成果。同时，也必然会发生劳动耗费，包括人力、物力以及财力

的耗费，如果劳动成果少于劳动耗费，则生产就会产生萎缩，社会就

会倒退；如果劳动成果等于劳动耗费，则只能进行简单再生产，社会

就会停滞不前；如果劳动成果多于劳动耗费，则可以进行扩大再生产，

社会就会取得进步，这一系列的结论实质上直接、间接地影响到会计

工作的开展和完善。

（二）、会计作为信息系统,其存在的政治环境广泛而深刻地影响

着会计事业。第一,不同国家的政治制度、政治体制决定了会计的不同

模式。在某种意义上,会计行为反映了一定的国家意志。政治制度的变

革与发展必然引起会计相应的变革和发展。

第二,政府的工作重心的转移决定了不同时期会计工作的特征。国

家的某一时期的重大方针政策对会计具有直接的约束力。第三,安定和

平的政局、民主开明的政治、稳定连续的政策为会计的发展创造了良

好的基础条件。反之,则会对会计的发展造成恶劣的影响。

二、美国的会计发展大致可分为以下几个阶段

（一）自由阶段（1933年以前）:19世纪末20世纪初，美国会计

职业界普遍认为会计是凭经验、观察来作出判断的，是一种艺术，因

而反对制定会计准则。这使得会计实务放任自流，缺乏有效的约束，

并招至社会各界的抨击。在这种状况

下，美国的会计职业组织就想建立一套公正的规范或标准，能够

约束放任自流的会计实务。

（二）半自由阶段（1933-1959）:1929-1933年的经济危机一开

始，相关管制部门就猛烈地批评会计界，甚至有人认为，松散的会计

实务是导致美国资本市场崩溃和萧条的原因之一。1933年通过的《证

券法》和1934年公布的《证券交易法》都强调要加强对会计信息的管

制，要求上市公司都必须提供统一的会计信息。在这种情况下，国会

通过立法成立了证券交易委员会并授权其负责制定统一的会计规则或

准则，以避免实务中对会计方法的选择过分随意与多样化。1937年，

证券交易委员会将准则的制定权转授给美国会计师协会（后更名为美

国注册会计师协会），但保留了监督权和否决权。从此开始了由会计

职业界制定准则的时期。

（三）内部权威阶段（1959-1973）:美国注册会计师协会于

1959年停止了会计程序委员会的工作，并重新成立了会计原则委员会

来进行会计准则的制定工作。会计原则委员会成立后陆续发布了一系

列“意见书”以指导会计实践。此外，该委员会还发布了共四号“说

明书”。其中，影响最大、理论性最强的是1970年10月发布的第四

号说明书“企业财务报表的基本概念和会计原则”。该说明书不仅阐

明了会计原则提出的理论依据，而且还系统地叙述了会计原则的层次

结