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固定资产折旧、盘盈、盘亏……

固定资产折旧、盘盈、盘亏……

问题检索：

1.关于账面价值与账面余额有什么联系和区别呢？

2.关于固定资产的四种折旧方法的具体怎么计算区分呢？

3.在新的增值税暂行条例下，剩余工程物资结转为原材料应该怎

么做出账务处理呢？

4.固定资产盘盈和盘亏具体要怎样进行账务处理呢？

1.关于账面价值与账面余额怎么区分呢？

〔答复〕：账面价值与账面余额的区分：

“账面价值”与“账面余额”是两个不同的概念。账面价值是指

某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额。

如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。

账面余额是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目

（如累计折旧、相关资产的减值准备等）。

对固定资产来讲：

账面价值＝固定资产的原价－计提的减值准备－计提的累计折旧

账面余额＝固定资产的账面原价

账面净值＝固定资产的折余价值＝固定资产原价－计提的累计折

旧

对于无形资产来讲：

账面价值＝无形资产的原价－计提的减值准备－计提的累计摊销

账面余额＝无形资产的账面原价

账面净值＝无形资产的折余价值＝无形资产原价－计提的累计摊

销

以成本模式计量的投资性房地产类似固定资产、无形资产。

对于企业的其他资产，只涉及账面价值和账面余额的概念，账面

价值都是减去计提的减值准备后的金额；账面余额都是各自账户结余

的金额。

2.关于固定资产的四种折旧方法的具体怎么计算区分呢？

〔答复〕：（1）年限平均法

年折旧额＝（原价-预计净残值）÷预计使用年限

＝原价×（1－预计净残值/原价）÷预计使用年限

＝原价×年折旧率

（2）工作量法

单位工作量折旧额=〔固定资产原价×（1－预计净残值率）〕/预

计总工作量

（3）双倍余额递减法

双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，用直线法折

旧率的双倍去乘固定资产在每一会计期间开始时的账面净值，计算各

期折旧额的折旧方法。

年折旧率＝2÷预计使用年限×100%

月折旧率＝年折旧率÷12

月折旧额＝固定资产净值×月折旧率

在固定资产折旧年限到期前两年内将固定资产净值扣除预计净残

值后的净额平均摊销。

年折旧额＝（固定资产净值－预计净残值）÷2

月折旧额＝年折旧额÷12

（4）年数总和法

年折旧率＝尚可使用年数/预计使用年限的年数总和

月折旧率＝年折旧率/12

月折旧额＝（固定资产原价－预计净残值）×月折旧率

年折旧额＝（固定资产原价－预计净残值）×年折旧率

年数总和法确定折旧额的情况下每年都需要考虑净残值

注意：年折旧额＝（原价-预计净残值）×年折旧率

年折旧率=尚可使用年限/（1＋2＋……＋n）=（预计使用年限-已

使用年限）/〔n（n＋1）/2〕（其中n表示预计使用年限）

3.在新的增值税暂行条例下，剩余工程物资结转为原材料应该怎

么做出账务处理呢？

〔答复〕：工程物资转为原材料时，应该区分两种情况，即：

（1）购入的工程物资是用于建造生产经营性动产的，则购入时该

物资的进项税可以抵扣，计入工程物资的金额为不含税价格，在转为

原材料时，就不需要考虑进项税：

借：原材料

贷：工程物资

（2）购入的工程物资是用于建造生非生产经营性动产和不动产的，

则购入时该物资的进项税不可以抵扣，计入工程物资的金额为含税价

格，在转为原材料时，则需要先将剩余的工程物资还原为不含税价格，

再确认结转为原材料的进项税额：

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：工程物资

4.固定资产盘盈和盘亏具体要怎样进行账务处理呢？

〔答复〕：（1）固定资产的盘盈处理：

固定资产盘盈一般都为差错造成，所以要通过”以前年度损益调

整“核算，具体处理如下：

借：固定资产

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税