高新技术企业研发支出核算存在的问题及对策研究—以勘察设计企业.pdfVIP

高新技术企业研发支出核算存在的问题及对

策研究—以勘察设计企业为例

引言

研发项目是高新技术企业生存与发展的关键所在。然而，在研发过程中，会

产生大量的研发支出，对研发支出进行准确规范的财务核算，是企业享受高新技

术企业优惠政策的重要前提。若企业不能准确规范地进行研发支出核算，将不能

认定为企业高新技术企业的称号，也无法享受所得税前加计扣除等多种税收优惠，

会使得企业本该享受的税收优惠不能应享尽享。目前，勘察设计企业的研发支出

归集还在探索完善中，这就更需要企业做好基础财务核算工作，将研发支出核算

作为财务工作重点，确保研发支出核算能满足科技和税务主管部门对高新技术企

业的要求，降低企业风险的同时，为企业的研发创新保驾护航。

一、勘察设计高新技术企业研发支出的特点

（一）会计核算口径的认定存在差异

目前，研发支出归集主要有三个口径：一是会计核算口径，主要是为了准确

核算研发活动支出，其范围相对较宽，企业在产品、技术、材料、工艺、标准的

研发过程中发生的各项费用均可计入。二是高新技术企业认定口径，主要是为了

判断企业研发投入强度、科技实力是否达到高新技术企业标准。为了保证口径统

一，高新技术企业认定口径对研发支出有明确的范围，且对其他相关费用等部分

费用有一定的限制。三是加计扣除口径，主要是为了细化研发支出可以加计扣除

的范围，以税收优惠引导企业加大核心研发投入。可加计扣除范围针对企业直接

的、核心的研发投入，对其他相关费用有一定的比例限制。

勘察设计企业的研发支出会计核算口径认定存在差异，主要是由于不同口径

的核算目的和要求不同。因此，在进行研发支出的会计核算时，需要结合企业的

实际情况和相关政策法规进行选择和操作。

（二）研发支出资本化程度低

勘察设计企业研发支出资本化程度低的一个重要原因是资本化条件的难以

界定。这主要是研发活动本身具有很大的不确定性和风险性，使得在实践中准确

界定研发项目的边界和条件变得非常困难。此外，研发支出资本化程度较低，一

定程度上也反映了这些企业在研发支出处理上的谨慎态度。具体来说，研发活动

往往需要投入大量的资金和人力资源，但最终的成果却不一定能够如预期那样产

生经济价值。这种风险性使得企业在对待资本化的处理更加谨慎，更倾向于将研

发支出费用化。

（三）企业同时在研的研发项目较多

在当前国家的政策支持下，勘察设计企业加强了研发创新，所以会产生多个

研发项目同时在研的情况，这也使得研发支出分配难度加大。然而，每个研发项

目都有其独特的技术和工程特点，研发支出构成也因此各不相同。此外，研发项

目的进度和所需的资源也会影响研发支出的分配。

（四）勘察设计企业的研发项目研发周期普遍较长

勘察设计企业的研发项目通常具有较长的研发周期。这主要是因为这些项目

不仅技术复杂度高、工程量大，且需要对大量的数据进行收集分析和试验检测工

作，以确保项目的可持续进行和高质量研究。

二、勘察设计高新技术企业研发支出核算存在的问题

（一）企业重视程度不够，导致研发部门配合度不够高

部分勘察设计企业普遍对研发支出核算的重视程度不够，导致研发部门配合

度不高。研发支出核算对于企业的财务状况和经营成果具有重要影响，如果企业

对研发支出核算不够重视，就可能无法准确反映企业的研发活动和成果，进而影

响企业的经营决策和发展战略。

（二）研发支出归集口径不明确，导致核算有争议

目前，部分勘察设计企业研发支出归集口径不明确，导致核算存在争议。这

主要是因为研发支出的归集和核算涉及不同项目的核算需求。不同的项目对研发

支出的核算有不同的要求，从而导致归集口径不同，核算出的数据结果差别很大。

例如，有的项目属于财政资金拨款项目，有结题审计需求，研发支出的核算需要

按照财政部的要求进行；有的项目是企业自主立项项目，核算只要符合加计扣除

的税务口径即可。

（三）研发支出相关财务管理制度不完善，导致会计核算不够准确

从现状来看，部分勘察设计企业研发支出相关的财务管理制度还处于完善阶

段，目前的制度不足以满足研发支出的核算需求。主要表现为：其一，研发支出

界定不清。在复杂多变的行业形势之下，勘察设计企业为了保持竞争力，通常会

进行大量的研发活动。然而，由于相关财务管理制度的不完善，研发支出的界定

可能变得模糊不清。这可能会导致研发支出的滥用或不足，从而影响会计核算的

准确性。其二，缺乏有效的内部控制机制。一些企业缺乏针对研发支出的有效内

部控制机制，这可能导致研发支出的不正当使用、研发项目的无序管理以及会计

核算