税法科目注册会计师考试试卷及答案指导(2025年).docxVIP

2025年注册会计师考试税法科目自测试卷及答案指导

一、单项选择题（本大题有24小题，每小题1分，共24分）

1、根据我国《企业所得税法》的规定，以下哪个选项不属于企业所得税的应税收入范围？

A.销售货物收入

B.提供劳务收入

C.转让财产收入

D.资本收益

答案：D

解析：根据我国《企业所得税法》的规定，企业所得税的应税收入包括销售货物收入、提供劳务收入和转让财产收入。资本收益不属于企业所得税的应税收入范围。资本收益通常指企业从投资中获得的收益，如股息、利息等。

2、根据我国《增值税法》的规定，以下哪种行为不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供应税劳务

C.进口货物

D.出口货物

答案：D

解析：根据我国《增值税法》的规定，增值税的征税范围包括销售货物、提供应税劳务和进口货物。出口货物通常不征收增值税，因为出口货物在出口环节已经缴纳了增值税，且在境外不再产生增值税税负。所以，出口货物不属于增值税的征税范围。

3、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，以下哪项不属于企业公益性捐赠支出准予在计算应纳税所得额时扣除的范围？

A.捐赠给贫困地区的教育设施建设

B.捐赠给国际红十字会用于抗震救灾

C.捐赠给企业内部职工福利基金会

D.捐赠给受灾地区的医疗物资

答案：C

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。企业内部职工福利基金会不属于公益性社会团体，因此选项C不属于准予扣除的范围。

4、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

答案：C

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定，增值税的征税范围包括：销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产。因此，选项C“销售不动产”不属于增值税的征税范围。需要注意的是，销售不动产属于营业税的征税范围。

5、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪一项不属于应纳税所得额的计算范围？

A.企业以货币形式和非货币形式取得的收入

B.企业资产折旧产生的收益

C.企业接受捐赠的收入

D.企业因违法经营被没收的财物所得

答案：D

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业因违法经营被没收的财物所得不属于应纳税所得额的计算范围。其他选项均为应纳税所得额的计算范围。A选项为企业以货币形式和非货币形式取得的收入，B选项为企业资产折旧产生的收益，C选项为企业接受捐赠的收入，均属于应纳税所得额的计算范围。

6、某企业2019年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，营业税金及附加50万元，销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。不考虑其他因素，该企业2019年度的利润总额为：

A.610万元

B.570万元

C.590万元

D.600万元

答案：C

解析：利润总额的计算公式为营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用，再加上营业外收入减去营业外支出。根据题目数据，利润总额为1000-600-50-100-80-30+20-10=590万元。因此，答案为C。

7、某企业2020年度会计利润为1000万元，其中业务招待费50万元，广告费150万元，研发费用100万元。根据我国税法规定，下列关于该企业2020年度企业所得税计算中，以下哪项处理是正确的？

A.业务招待费调增应纳税所得额20万元

B.广告费调增应纳税所得额50万元

C.研发费用调减应纳税所得额100万元

D.研发费用调减应纳税所得额50万元

答案：A

解析：根据我国税法规定，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除限额=1000×5‰=5万元，实际发生额的60%为30万元，所以调增应纳税所得额20万元。广告费支出按照当年销售（营业）收入的15%扣除，所以广告费调增应纳税所得额=150-1000×15%=0万元。研发费用可以加计扣除75%，所以调减应纳税所得额=100×75%=75万元。

8、某企业2021年度购进一台设备，价值200万元，预计使用年限5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。根据我国税法规定，该设备在使用过程中产生的以下哪种折旧方法在会计处理中是不允许的？

A.年数总和法

B.双倍余额递减法

C.直线法

D.双倍余额递