安全生产费用账务核算细则 .pdfVIP

中国化学工程第十一建设有限公司

安全生产费用账务核算细则（试行）

为了建立高危行业企业安全生产投入长效机制，加强企业安全生

产费用财务管理，维护企业、职工以及社会公共利益，根据集团股份

公司《企业安全生产费用提取和使用管理办法》，制定本实施细则。

一、安全生产费用的计提

1.安全生产费用一般应按项目提取（包括竣工已结算尚未报完收

入的项目），提取单位按安全生产费用支出范围设置明细账，核算本

单位发生的安全生产费用，原则上不突破计提额度。

2.计提时为避免出现成本、收入循环确认的现象，2013年暂按：

一月份以上年十二月份的收入计提，二月份以一月份的计提，以此类

推的方法计提。明年年初重新修改建造合同确认单后再重新规定。

3.计提比例:土建收入按2%，电仪、安装按1.5%计提。

4.安全生产费用计提会计分录

借：制造费用

贷：专项储备

二、安全生产费用的支用

1.企业按照安全生产费用实际使用的金额，属费用性支出的，直

接冲减专项储备，借记“专项储备”，贷记“银行存款”等。

2.企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建

工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时

确认为固定资产;同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确

认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。

形成临时设施的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，

待完工达到预定可使用状态时转入“临时设施，”并按照工程期限逐月

进行临时设施摊销，将其摊销额冲减专项储备。借：专项储备贷：

临时设施摊销。

3.合同规定，分包单位的安全生产费用在发包方按实报销的，视

同企业发生的安全生产费用处理，借记“专项储备”，贷记“银行存款”等。

合同未规定实报实销的，视同分包成本中包含安全生产费用支出。借

记：工程施工-分包成本（98%或98.5%），借记：专项储备（2%或

1.5%），贷记“应付账款”。

4.企业总部集中进行的安全生产设备采购、培训等支出，按上述

规定从专项储备中列支。

5.安全生产费用以企业为单位统一进行财务管理，提取单位应将

安全生产费用结余或超支季末转回公司总部，借记或贷记“专项储备”，

贷记或借记“内部往来”。

6.为了确保安全生产投入满足国家规定，所以提醒各单位无特殊

情况不得留有太多余额。安全生产费用的计提和使用，是国家为了督

促各企业将安全投入专款专用，落实安全资源保障措施，从而杜绝安

全隐患，防止安全事故发生的一项严肃的措施，各单位财务人员必须

按照要求及时、准确进行计提，合理归集安全投入费用。公司将在后

续检查中做为专项检查事宜，对不按要求执行的财务人员做出处罚。

三、安全生产费用的支用范围

下表为安全生产费用的详细支用范围，请各单位在此范围内进行

合理归集，并按照《关于执行集团股份公司《工程项目安全防护、文

明施工措施费用明细表》的通知》（建安[2012]151号）规定，建立统

计台账，每月统计后于次月10日前报送财务资产部邮箱。

附：《工程项目安全防护、文明施工措施费用明细表》

四、其他

此文件自2013年元月一日起执行，六月份按照文件进行追溯调

整。解释权归财务资产部。

二○一三年六月二十一日

附表：工程项目安全防护、文明施工措施费用明细表

（编制预算、台帐通用）

编类当月当年

项目名称费用明细

号别累计累计

1安全生产规章制度、安全手册、应急预案等的编制、印刷

2施工现场和特殊界区管理出入证、通行证制证、制卡

3