当代会计研究的缺憾与会计理论的基本逻辑 .pdfVIP

当代会计研究的缺憾与会计

理论的基本逻辑

李明/中国财政科学研究院

摘要21世纪以来的实证会计研究成果对财务会计准则发展的贡献相对较少，只是在研究内

容的细分或深入挖掘方面做出了文献边际贡献，缺乏对会计实践活动的重大理论创

新。泛实证化状况的理论根源在于社会研究中长期地过于信奉孔德的实证主义理论。

实证主义理论是有缺陷的，它几乎否定了人类意识能够主动认识并可能预测到客观规

律的积极作用。正是这种理论性缺陷，在根源上导致了当下会计实证研究的缺憾。造

成这种结果的原因有多种，但其中重要的原因是，会计理论发展至今还没有形成为理

论界普遍认可的能够稳定理论框架的基本逻辑体系。会计的本质是一项管理活动，其

作用在于界定会计主体“产权”与提升会计主体的资源配置效率。会计主体在实现会

计作用的过程中，会计主体本身及会计客体以及其采用的会计方法，又都直接受到会

计环境的影响。据此，本文推理出：以“管理活动论”为起点，由会计本质、会计作

用、会计主体、会计客体、会计方法、会计环境六个基本概念构成的中国会计基本理

论的逻辑体系。