俄罗斯外资企业须交纳的主要税种及税率 .pdfVIP

俄罗斯外资企业须交纳的主要税种及税率

按照俄联邦法律规定,外资企业在俄罗斯享受国民待遇。因此,在纳税方面,外资企业与俄本

国企业没有什么不同。目前在俄外资企业须交纳的主要税种如下:

增值税:税率为20%(食品、儿童用品为10%),以销售收入为基数,将销项增值税额减去进

项增值税额;

利润税:税率为30%,以经营利润额为基数;

财产税:税率为2%,以平均财产值(固定资产、无形资产等)为基数;

广告税:税率为5%,以广告费为基数;

汽车公路使用税:税率为2.5%,以销售(工程、劳务)额为基数;

住宅、文化设施税:税率为1.5%,以销售(工程、劳务)额为基数;

社会保险基金:税率为5.4%,以工资总额为基数;

医疗保险基金:税率为3.8%,以工资总额为基数;

退休基金:税率为28%,以工资总额为基数;

就业基金:税率为2%,以工资总额为基数;

教育机构需求税:税率为1%,以工资总额为基数;

交通工具税:税率按不同车种、不同马力确定,在莫斯科为每马力6—26卢布,在其他地

区为每马力0.5—7.15卢布;

车辆购置税:税率为20%,以不含增值税和销售税的车价为基数;

个人所得税:以个人月收入为基数,5万卢布(含)以下按12%的税率计征,5万卢布—15

万卢布(含)按0.6万卢布+超过5万卢布部分20%的公式计征,15万卢布以上按2.6万卢布+

超过15万卢布部分30%的公式计征。

2000年8月5日,俄联邦总统正式签署了《俄联邦税法典》第二部分,它于2001年月1

日生效。该《税法典》第二部分主要对以下4个税种作了规定:

1.增值税:一般商品的增值税税率仍为20%,部分食品和儿童用品的增值税税率为10%。

2.统一消费税:各种酒精及酒类制品的税率为每公升1—88.20卢布;烟草原料、下脚料

等为零税率,吸用烟草税率为每公斤405—166卢布,雪茄烟税率为每支10卢布,各种卷烟的

税率为每1000支10—75卢布;珠宝制品税率为5%;各种车辆的税率为每马力10—100卢布

(90马力以下的轿车为零税率);汽油、柴油等税率为每吨550—1850卢布;石油、稳定凝析

油税率为每吨66卢布;天然气税率为15%—30%。

3.个人所得税:俄联邦个人所得税的统一税率为13%,但对个别收入规定特殊税率。

对以下收入按35%的税率征税:彩票中彩收入,赛马赌博及其他赌博收入,从为商品、工

程、服务作广告而组织的比赛、游戏及其他活动中获得的超过2000卢布的奖励,所获一定数

额以上的保险金,某些存款利息,因借款利息较低而获得的某些物质利益。

对以下收入按30%的税率征税:红利收入,非俄联邦注册纳税人所获收入。

4.统一社会税:此税属新税种,它把原有的三种国家预算外基金(退休基金、社会保险基

金、医疗保险基金)合为一体,纳税人分为以下三种:

作为雇主的单位(不包括农产品生产单位)纳税基数为每个员工自年初累计的工资额,总

计税率为:

10万卢布(含)以下按35.6%计征;

10万零1卢布—30万卢布(含)按3.56万卢布+超过10万卢布部分20%公式计征;

30万零1卢布—60万卢布(含)按7.56万卢布+超过30万卢布部分10%公式计征;

60万卢布以上按10.56万卢布+超过60万卢布部分2%公式计征;

作为雇主的农产品生产单位、个体经营者、北极地带氏族家庭小团体、农户、农场、自

然人,纳税基数为每个员工自年初累计的工资额,总计税率为:

10万卢布(含)以下按26.1%计征;

10万零1卢布—30万卢布(含)按2.61万卢布+超过10万卢布部分20%公式计征;

30万零1卢布—60万卢布(含)按6.61万卢布+超过30万卢布部分10%公式计征;

60万卢布以上按9.61万卢布+超过60万卢布部分2%公式计征;

不雇工的个体经营者、北极地带氏族家庭小农场、律师,纳税基数为自年初累计的收入

额,总计税率为:

10万卢布(含)以下按22.85%计征;

10万零1卢布—30万卢布(含)按2.28万卢布+超过1