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会计准则国际趋同的战略思考
李洁慧
（苏州大学商学院江苏苏州２１５０２１）
摘要】会计准则国际趋同是我国会计准则建设工程的战略选择，【我国应制定合理的制度安排，确定我国会计准则国
际趋同的最优路径，谋求共同建设全球统一的高质量财务报告准则体系。
【关键词】会计准则国际趋同制度安排路径选择
２００６年２月财政部发布了３８项具体会计准则，这标志性矛盾情形下的一种汇聚个体愿望、实现集体和全球共同利
着我国新的会计准则体系的建立，也标志着我国会计准则在益的制度设计。通过国际财务报告准则提供这一特定的制度
与国际会计准则的趋同上迈出了实质性的一步。会计准则国安排，世界经济中的个体将把关注绝对收益而不是相对收益
际趋同是我国会计准则建设工程的战略选择，如何看待这种作为行为动机，使得国际经济中个体之间的会计合作与社会
战略选择与国家利益维护之间的关系，如何实现利益共享，从总体福利的增加成为可能。
而促进全球经济和谐发展，成为人们关注的话题。本文拟讨论依据不同的会计标准势必生成不同的会计信息，从而决
经济全球化背景下会计准则国际趋同的制度安排及路径选择定企业利益关系集团的利益分配格局，使一些利益相关者受
问题。益而另一些受损。因此，会计标准的实施会影响信息使用者的
制度安排决策和相关利益主体之间的经济利益分配。经济后果学说的
一
、
从制度合作的内在机理看，会计准则国际趋同有助于降提出，使得会计标准的制定过程演变成一种政治程序或政治
低交易成本和信息成本。新古典经济学认为，在完全竞争的市博弈。从博弈的角度讲，当一种新的制度带来的收益能够抵消
场环境中，市场交易是无代价的，资源配置可以借助“看不见原有的成本时，人们肯定会选择新的制度体系，从而打乱博弈
的手”自动达到帕累托最优状态。然而新制度经济学证明，制双方原有的均衡状态。经济全球化背景下，各国经济日趋融
度作为一种稀缺性资源，产生于克服无政府状态下次优结果合，任何国家在追求本国利益的同时都不得不考虑其他国家
的功能性需要，规定了人的选择维度，提供了具有经济价值的的利益，甚至在某些情况下还不得不做出为了双方或全体的
激励或限制，有利于降低交易成本和信息成本，促进市场正常共同的或更大的利益而放弃某些自我利益的选择。
运作。建立会计准则国际趋同的制度安排不是依靠强制的力国际财务报告准则可为所有参与国提供便利、利益共享
量，而是建立一系列规则以帮助会计行为者对对方的行为有的制度安排，阻碍单边主义行为的泛滥，成为各国维护自身利
个准确的预期。会计准则国际趋同论倡议在会计领域建立益的战略工具，它提供了共有的原则和规范，改变着各国的自
一
起约束性的制度安排或规范，以实现全球会计经济活动的治我利益观念。美国证券交易委员会允许在美国上市的外国公
理。从会计技术角度来说，对相同或类似的会计事项按相同或司依据国际财务报告准
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