企业出售使用过固定资产的税收及会计处理 .pdfVIP

税收筹划

福建税务199812

企业出售使用过

◆陈绍明

固定资产的税收及会计处理

企业出售已使用过的固定资产按照现行有关税收法规制产目录所列货物;(2)企业按固定资产管理,并确已使用过的货

度,应按不动产和动产分别处理。企业不动产是指房屋、建筑物物;(3)销售价格不超过原值的货物。对不同时具备上述条件

及其他土地附着物,动产是指机器设备及其他货物。的,无论会计制度规定如何核算,均应按6%的征收率征收增值

一、出售不动产的税收及会计处理:税”。因此,当企业出售已使用过的机器设备等动产且销售价值

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条规定:“销售不超过其原值,可免征增值税;但是当销售价值超过其原值时,

不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人”,并在第十七条应以其转让价格按6%的征收率征收增值税和其他附加税费。

第九项规定:“销售不动产税率按5%计算交纳”。因此企业进对销售使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车,财政部、国

行房屋拍卖,土地使用权转让等应按其销售额的5%交纳营业家税务总局(94)财税字第026号文特案规定:一律按简易办法

税及附加税费。依6%的征收率计算缴纳增值税。

例:某城市一企业将原有职工住房一幢原值54万元,净值例:某城市企业有一台已入固定资产帐的机器设备原值10

30万元,已提取折旧24万元,进行转让,收入10万元,那么,某万元,净值5万元,经协商按12万元转让给乙企业,那么某企业

企业应作如下会计处理:应作如下会计处理:

(1)将固定资产净值收入“固定资产清理”科目(1)将固定资产净值转入“固定资产清理”科目

借:固定资产清理30万元借:固定资产清理5万元

累计折旧24万元累计折旧5万元

贷:固定资产54万元贷:固定资产10万元

(2)将拍卖收入款存银行(2)将转让收入存银行

借:银行存款10万元借:银行存款12万元

贷:固定资产清理10万元贷:固定资产清理12万元

(3)计算应交营业税及会计处理(3)计算应交各种税费和会计处理

借:固定资产清理5000元借:固定资产清理8592元

贷:应交税金———应交营业税5000元(10万元×5%元)贷:应交税金———应交增值税7200元(12万元×6%)

(4)计算应交附加税费及会计处理