国际会计准则第28号 .pdfVIP

对国际会计准则第28号——对联营

企业投资会计（2000年修订）的改进

建议1

国际会计准则第28号——对联营企

业投资会计

（200X年修订）

征询意见

理事会将特别欢迎对下列问题的回答。意见中最好能指明有关的准则段落，包含

明晰的基本原理，并在合适的地方提出备选措辞的建议。

问题1：

您是否同意，IAS28和《国际会计准则第31号——合营中权益的财务报告》

不应当运用于风险资本组织、互惠基金、信托公司以及类似实体对联营企业的投

资（这些投资按照《国际会计准则第39号——金融工具：确认和计量》的规定

1本文件由上海国家会计学院中国注册会计师研究与发展中心汪珺翻译、丁度校译。

按公允价值计量），这种按公允价值进行的计量是已在那些行业中确立的比较好

的惯例（参见第1段）？

问题2：

您是否同意，在联营企业发生损失的情况下，减记至零的金额中应当不仅包

括对联营企业权益的投资，还包括诸如长期应收款的其他权益（参见第22段）？

主要改动摘要

主要的改动建议为：

●将风险资本组织、互惠基金、信托公司以及类似实体对联营企业的投资（这

些投资按照《国际会计准则第39号——金融工具：确认和计量》的规定按公

允价值计量），排除IAS28和《国际会计准则第31号——合营中权益的财务

报告》的范围之外，这种按公允价值进行的计量是已在那些行业中确立的比

较好的惯例（参见第1段）。

●将《解释公告第33号——合并和权益法：潜在表决权和所有者权益的分摊》

中的结论并入本准则（第5A段），并撤销SIC－33。

●将与持有投资只是为了以后出售有关的确定标准从“在近期内”改为“在12

个月内”（第8段）。

●将被投资者在严格的长期性限制条件下经营，大大削弱了其向投资者转移资

金的能力从而不适用于权益法核算的规定废除（第8段），并指出在严格的长

期性限制向投资者转移资金的能力的条件下可以排除重大影响（第5B段）。

●如果投资者因为没有任何子公司而未编制合并财务报表，则要求使用权益法

处理对联营企业的投资（第8段）。

●在《国际会计准则第27号——合并和单独财务报表》中对投资者单独财务报

表中对联营企业投资的计量进行了规范（第12段）。

●《解释公告第3号——消除与联营企业交易中的未实现利润和损失》中的结

论并入本准则中（第16B段）。

●规定如果在运用权益法时所采用的联营企业财务报表编报日期与投资者的不

同，该差异不得超过三个月（第18段）。

●规定对在类似条件下的相似交易和事项采用统一的会计政策（第20段）。

●规定在联营企业发生损失时，减记至零的金额应当不仅包括对联营企业权益

的投资，还要包括其他一些长期权益（第22段），并废除《解释公告第20

号——权益法：损失的确认》。

●要求更多的披露内容（第27段到28段B）。

目录

国际会计准则第28号——对联营企业投资会计

（200X修订）

范围…………………段落1

定义………………………3-7

重大影响………………4-5B

权益法……………………6

权益法的运用……………8-24

减值损失…………………23-24

单独财务报表………………………24A-24B

披露…………………27-28B

生效日期……………………29

附录：

结论依据（200X修订版）

国际会计准则第28号－对联营企业投资会计

(200X年修订)

本准则中以粗体标示的段落，应与本准则中的背景资料和实施指南以及《国际会计准则

公告前言》的内容一并阅读。国际会计准则不拟应用于不重要的项目（