2024年高级会计师之高级会计实务高分通关题库A4可打印版 .pdfVIP

2024年高级会计师之高级会计实务高分通关题库A4

可打印版

大题（共10题）

一、某研究院是一家中央级科研事业单位，为认真贯彻落实财政部发布的《行

政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，于2019年6月召开内部控制体系

建设专题会议，部署实施单位内部控制体系建设。在专题会议上，单位管理层

成员发言要点如下：院长：内部控制既是行政事业单位的一项重要管理活动，

又是一项重要的制度安排，是行政事业单位治理的基石。实施好内控规范，对

于提高单位管理水平，改进单位服务的质量和效率，规范单位的财经秩序具有

重要意义。在座各位务必高度重视，应运用企业化管理的理念，将实现单位经

济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标，全力做好相关工作。副院

长：为确保内部控制体系建设工作顺利开展，有必要成立内部控制领导小组，

建议由院长任组长，本人担任副组长，管理层其他成员任组员，授权财务部负

责内部控制体系建立与实施的全部工作，找出存在的问题，认真整改，完善管

理。财务部主任：在全面控制的基础上，我们单位内部控制应当关注单位经济

活动和业务活动的重大风险，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺

陷。综合服务中心主任：虽然《行政事业单位内部控制规范（试行）》对单位

投资行为作了严格规定，但考虑到繁杂的投资控制程序可能降低决策效率、丧

失投资机会，因此建议简化投资决策审批程序，重大投资项目经业务部论证并

直接报院长审批后即可实施。纪检及审计部主任：内部控制评价是实施内部控

制的重要环节。应当制定科学的内部控制评价方案，对单位面临的所有风险和

所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价。内部控制评价应对内部控制执

行的有效性发表意见。法务部主任：我们单位应当加强对合同订立的管理，对

于所有的业务合同，都应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判,并聘请

外部专家参与相关工作，防范合同签订过程中的风险。?、根据财政部发布的

《行政事业单位内部控制规范（试行）》，逐项分析判断上述成员的发言存在

哪些不当之处，并简要说明理由。

【答案】1.院长“将实现单位经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目

标”的观点不当。（0.5分）理由：行政事业单位内部控制目标包括以下五个

方面：合理保证单位经济活动合法合规、合理保证单位资产安全和使用有效、

合理保证单位财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的

效率和效果。（1.5分）

2.副院长“授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作”的观点不

当。（0.5分）理由：内部控制建设是一项系统工程，需要单位全体员工共同

参与并承担相应职责，而非仅仅一个财务部就能完成此项工作。（1分）3.财

务部主任观点恰当。（1.5分）4.综合服务中心主任“建议简化投资审批程

序，重大投资项目经投资部门论证并直接报院长审批后即可实施”的观点不

当。（0.5分）理由：重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决

策[或：实行联签制度]。（1分）5.纪检及审计部主任“对单位经营面临的所

有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价”和“对内部控制执行

的有效性发表意见”的观点不当。（0.5分）理由：①单位应在风险评估的基

础上，侧重对高风险领域和重要业务单位、重要经济事项进行评价。②内部控

制评价是对单位内部控制有效性发表意见，内部控制有效性包括内部控制设计

的有效性和内部控制执行的有效性。（1.5分）6.法务部主任“对于所有的业

务合同，都组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判，并聘请外部专家参与

相关工作，防范合同签订过程中的风险”观点不当。（0.5分）理由：不符合

重要性原则。对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，才应

当采取这种方式。（1分）

二、甲会计师事务所具有证券期货业务资格，接受委托对A公司、B公司、C公

司和D公司2014年度内部控制的有效性实施审计，并于2015年4月对找4家

上市公司出具了内部控制审计报告。有关资料如下：(1)A公司。A公司于2014

年3月通过并购实现对A1公司的全资控股，交易前A公司与A1公司不存在关

联方关系。甲会计师事务所在对A公司内部控制有效性进行审计的过程中发

现：A公司未将A1公司纳入2014年度内部控制建设与实施的范围。(2)B公

司。甲会计师事务所在审计过程中发现B公司的内部控制存在以下问题：①审