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去留无意，闲看庭前花开花落；宠辱不惊，漫随天外云卷云舒。——《幽窗小记》

蓝山科技审计失败案例

蓝山科技如此严重的造假窝案，作为审计机构自然是脱不了干系，

自然要承担相应的责任。

关于银行流水的核查，前面我们已经说了很多了，犯的错误基本

上都是一样的，就是没有对打印银行对账单的过程进行控制，没有亲

自取得相关的银行流水资料。

打印银行对账单的时候，签字会计师都到门口了，都没有进去，

我觉得这都不是不尽责的问题，感觉就是故意的。

还有，会计师解释相关的银行对账单是亲自从网络上下载或者打

印的，而事实也不是。

会计师这种包庇甚至协助造假的行为，性质真的很恶劣。

①在2019年度审计过程中,李铁庆与蓝山科技出纳一同前往银

行打印银行对账单,因李铁庆在银行门外等候,导致其未能发现对账

单虚假。

②项目组人员回复称系由项目组人员亲自在网上打印或者亲自

到银行打印,但实际上并未亲自上网下载打印,也未亲自进入到银行

打印对账单,相关银行对账单均由蓝山科技提供。

【2】

对于会计师来说，函证的工作就跟吃饭睡觉一样的普遍，且应该

熟悉，函证应该是会计师工作中不可消失和缺少的基因。

IPO的中介机构中，任何机构都可能对函证程序有多欠缺或者忽

略，唯独会计师不可以。

去留无意，闲看庭前花开花落；宠辱不惊，漫随天外云卷云舒。——《幽窗小记》

而在蓝山科技的案例中，会计师对于函证的处理，的确是非常过

分，让人失望！

①中国工商银行北京大屯路支行银行询证函系蓝山科技伪造,并

非银行回函,虚假询证函的余额与真实情况不符。

②银行询证函中要求该支行回函至中兴财所,但2017年度和

2018年度询证函所列的回函地址均为蓝山科技关联公司地址,所列联

系人为蓝山科技工作人员。

③没有银行发函及回函快递单,也未见跟函记录。

【3】

对于一个项目的团队来说，不同的机构自然应该有不同的分工，

工作内容有交叉更应该各有侧重。

这种情况下，如果后续真的出了问题需要追责，那么也应该根据

各自的工作重点分配责任。

对于会计师来说，函证是工作的重点，而对于供应商和客户的访

谈，则应该处于相对配合和次要的位置。

关于函证程序，前面我们已经提到了，在客户和供应商的函证问

题上，同样也就是做了一个基本的形式工作，尽管根据要求编写了《函

证程序控制措施表》，但是没有做任何的核查和验证的工作，等于没

做。

关于客户和供应商的访谈，尽管是次要的工作内容，但需要跟其

他机构一起合作完成的。当然，前面提到了，保荐机构都是形式主义，

那会计师也就更不能指望了。

去留无意，闲看庭前花开花落；宠辱不惊，漫随天外云卷云舒。——《幽窗小记》

这里需要重点关注的是，关于会计师供应商和客户访谈的缺陷，

并不是跟其他机构一致，而是重点关注涉及到应收账款以及研发支出

等重要会计科目的相关访谈程序，这也就是我讲的根据不同机构的工

作重点分配责任。

①蓝山科技的客户很多均证实未提供访谈内容和回答,所有回答

内容均由蓝山科技制作。

②在执行应收账款、主营业务收入、固定资产处置、研发支出等

各项审计活动而对客户或供应商进行访谈时存在重大缺陷。一是未对

带答案的访谈记录保持职业怀疑,并进一步核实