审计技巧培训讲义.pdfVIP

审计技巧

之一：内部审计人员的六种意识和六种能力

内部审计职业标准体系的建立与完善,对内部审计工作提出了更高的

要求,把握机遇和应对挑战,内部审计人员首先要树立和增强六种意识:

一、大局意识

这是审计人员应具备的根本素质,也是推动审计在更高层次上发挥

职能作用的根本要求。一方面要求内部审计人员站在单位总体的高度去思

考问题,另一方面表达在工作方法上,要宏观着眼,微观入手,在对某一具

体工程进行审计时,能充分运用审计资料,深入分析问题产生的原因,注重

发现和揭示单位经营管理中存在的普遍性、倾向性问题,为领导决策提供

体制性、机制性方面的建议。

二、精品意识

内部审计产生的产品主要是审计工作底稿和审计报告,形象地讲,审

计工作底稿是审计的“半成品〞,审计报告是审计的“产成品〞。审计人

员树立精品意识,就是要将实施审计的过程看作是生产加工的过程,实施

产品精品加工,严格加工程序,强化质量控制,力求生产高质量的“审计产

品〞。切实做到事实清楚,证据确凿,定性准确、评价客观、建议切实可行,

用高质量的产品,满足领导层、管理部门的需求,塑造内部审计的组织形象,

维护内部审计的职业信誉。

1/42

三、效劳意识

首先要注重增强效劳能力,为提高审计效劳水平奠定基础,其次要注

重以效劳者的姿态出现,以效劳的态度去工作；再次要正确处理好审计监

督和审计效劳的关系,要以效劳为目的,以监督为手段,坚持监督与效劳并

举,将监督寓于效劳之中,将效劳贯穿于审计的全过程,努力做到持续监

督、跟进效劳,努力促进单位管理标准、管理透明、管理提速、管理增效。

四、风险意识

一方面要深入理解和密切关注审计风险,注重提高工作质量,努力将

风险降低至可接受的水平,防止发生审计过失；另一方面要求内部审计人

员在审计方法上积极引入以风险为导向的风险基础审计模式,运用风险评

估的方法制定审计方案,把有限的审计资源用于经营管理的风险区域,通

过对被审计单位现实存在或潜在的风险进行揭示、分析和评价,进而提出

对应的切实可行的审计建议,强化“关键点〞,消除“失控点〞,为防范“控

制风险〞和“经营风险〞发挥建设性的作用。

五、创新意识

是实施审计制度创新、审计方法创新、审计手段创新的基础和前提。

信息技术在管理中的广泛应用和审计业务范围的拓展改变了传统的审计

客体,传统的内部审计制度、方法和手段已不能适应形势开展的要求。要

关于用创新的方法解决内部审计工作中遇到的新情况、新问题,努力构建

内部审计新的工作机制；要稳妥有效地实施创新,要在继承的基础上创新,

2/42

要在结合和融合上增强审计创新的有效性,要注重运用现代技术手段提高

审计创新的层次和水平。

六、法制意识

首先要做到依法审计,注重健全完善内部审计操作标准,严格按照内

部审计法规和工作程序开展审计工作；其次要自觉贪污维护单位权益,要

将依法维权作为内部审计为单位提供增值效劳的重要内容；再次要将内控

制度评审作为一项基础性审计工作,努力增强内控制度的健全性、有效性

和严肃性,积极促进依法治企、依法经营。

同时,内部审计还需要注重提高六种能力：

一、专业胜任能力

应当具备足以胜任当前工作的专业知识和业务能力。内部审计工作

不仅涉及组织的财务系统,还涉及组织经营管理的其他环节,内部审计人

员不仅人熟悉内部审计准则、财务会计准则、法规及组织的会计制度,还

必须具备税收、金融、管理学及相关业务经营知识,这样才能对组织的财

务系统、经营系统、管理系统做出恰当的评价。鉴于组织环境的不断变化

和相关知识领域的更新,内部审计人员应当通过持续的后续教育,吸收新

知识,更新知识结构,保持相应的专业胜任能力。

二、职业判断能力

这是提高工作效率,形成审计威慑力的根本功。应注重“感性总结〞

与“理性思考〞,积极吸收成熟的审计方法,熟悉所在单位或行业系统的特

3/42

点,应对一些典型审计案例进行归类梳理,分析问题的成因,探求科学的方

法和路径。

三、语言表达能力

出色的口头和书面表达能力是内部审计与被审计对