任务三应付职工薪酬核算.pptx

项目六流动负债任务三应付职工薪酬核算

知识准备一、职工薪酬相关知识（一）职工薪酬的含义与内容●职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。

知识准备（二）职工的范围●职工是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员和监事会成员。未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。

知识准备二、职工薪酬核算的会计科目（一）“应付职工薪酬”科目●负债类科目，核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目应设置“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等明细科目。（二）“其他应付款”科目（见项目二任务三）●结算工资时，企业为有关部门代扣代缴由职工个人承担的社会保险费、住房公积金等款项，应通过本科目核算。

知识准备（三）“其他应收款”科目（见项目二任务三）●结算工资时，企业扣回职工借款或者为职工个人垫付的款项，应通过本科目核算。（四）“应交税费”科目●负债类科目，核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。本科目应按应交纳的税费项目进行明细核算。

业务处理一、职工工资业务（一）工资分配（计提）●企业每月月末应计算应付给每一个职工的工资，编制“工资结算单”，各部门应向财会部门提供“工资结算汇总表”，财会部门根据各部门的“工资结算汇总表”，编制“工资分配表”，进行工资分配的账务处理。【例6-5】珠江公司2022年9月30日编制的工资分配汇总表如表6-4所示。根据工资分配表，珠江公司9月末工资分配（计提）的账务处理如下。

业务处理借：基本生产成本——甲产品（直接人工）300,000——乙产品（直接人工）400,000辅助生产成本——机修车间（工资）30,000——运输部门（工资）50,000制造费用——第一车间（工资）25,000——第二车间（工资）36,000管理费用——工资100,000销售费用——工资15,000研发支出——费用化支出（工资）56,000贷：应付职工薪酬——工资1,012,000

业务处理（二）工资结算●【例6-6】珠江公司2022年10月10日，根据9月份工资结算汇总表（如表6-5所示），委托银行发放工资并结转代扣款项。

业务处理●根据工资结算汇总表，珠江公司工资结算的账务处理如下。借：应付职工薪酬——工资1,012,000贷：银行存款746,740其他应收款——职工房租32,500其他应付款——住房公积金121,440——社会保险费80,960应交税费——个人所得税30,360

业务处理二、职工福利费业务（一）预提法●预提法是指在福利费实际发生之前，按月计提福利费，待实际发生福利费支出时，再用预提的福利费来支付。这一方法符合权责发生制原则，各期的福利费用列支均衡合理。●【例6-7】沿用【例6-5】的资料，假设珠江公司福利费采用预提法核算，则2022年9月30日，按当月工资总额的14%计提职工福利费。编制职工福利费计算表如表6-6所示。根据“职工福利费计算表”编制会计分录如下。

业务处理借：基本生产成本——甲产品（直接人工）42,000——乙产品（直接人工）56,000辅助生产成本——机修车间（福利费）4,200——运输部门（福利费）7,000制造费用——第一车间（福利费）3,500——第二车间（福利费）5,040管理费用——福利费14,000销售费用——福利费2,1