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如何了解分析企业的财务信息

企业的财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日

期和某一会计期间的财务状况、经营成果、现金流量等的会计信

息。财务报告分为数字报告和文字报告两部分，数字报告包括资

产负债表、利润表、现金流量表三个主表和增殖税明细表、资产

减值准备表、股东权益增减变动表、利润分配表、业务分部报表、

地区分部报表六个附表，文字报告包括财务会计报告附注、注册

会计师审计报告.

一、如何解读会计报表

（一）认真阅读文字报告。文字报告是对会计报表中数

据的解释和说明，数字往往是现象，而文字是本质，二者相结合

才能比较真实的反映企业的财务状况和经营成果，同时，文字报

告中还会包含一些非财务信息，供报表使用者参考。

1、查看企业的会计报表是否经过会计师事务所审计。阅读

注册会计师的审计意见，以了解注册会计师对报表的意见，尤其

要注意审计报告中注册会计师特别说明的内容部分（特别说明是

注册会计师对有些事项为规避责任采取的手段）。审计报告的类

型有“无保留意见审计报告”、“保留审计意见报告”、“无法发表

意见审计报告”和“否定意见审计报告”四种类型。一般说来，

“无保留意见审计报告”意味着注册会计师认为，企业的会计报

表较真实反映了公司的财务状况、经营成果和资金变动情况，会

计处理方法的选用遵循了一贯性原则，其数据的可采信；审计报

告如果有“除下段事项或者除上段所述事项”的字样，那么注册

会计师对企业的会计报表披露就有所保留，“保留意见审计报告”

意味着注册会计师认为，企业的会计报表存在有待确定之处或未

能查明是否属实之处，因此，要对注册会计师提与的保留意见处

要详细询问其原因并结合企业的状况进行认真分析，并评价其对

客户的授信情况的影响；对“无法发表意见审计报告”和“否定

意见审计报告”意味着企业的会计信息有失公允性，报表数据不

能采信。银行在信用等级评定、授信时要求借款人的年度报表必

须进行审计。

2、认真阅读会计报表附注的内容，了解企业的会计处理方

法、重要会计科目的明细资料与其它相关信息。报表附注的内容

为公司简介、公司主要会计政策和会计估计变更说明、税项、控

股子公司与合营企业、会计报表主要项目注释、其他报表项目、

分行业资料、关联方关系与其交易披露、或有事项、承诺事项、

其他重要事项、不符合会计假设的说明、重要资产的转让与出售

情况、企业合并、分立、重大投资、融资活动等十六项内容。重

点关注主要项目注释、或有事项、承诺事项、其他重要事项、重

大投资、融资活动等。比如有些企业未按照会计政策折旧方法计

提折旧，长期股权投资占被投资单位的50%以上，但没有编制

合并会计报表等信息应在会计报表附注中披露。

（二）对报表数据进行分析，关注金额较大项目，结合报表

附注分析项目结构与影响。

1、同上期数据比较，分析其变化趋势，以与数据变化的合

理性等。对异常变动的会计科目进行分析，详细询问形成的原因。

如对企业资产总额大幅度增加，要详细了解其形成的原因，是因

为企业资产评估增值所形成还是由于股东追加投资而形成，要对

每一种情况进行分析。若是资产评估增值形成，要认真阅读资产

评估事务所出具的资产评估报告，详细了解资产增值的原因。再

如企业的销售收入大幅度增长，应详细了解其增长的原因，是因

为企业的市场环境发生了变化还是其它原因形成的，尤其要关注

企业在年底的销售收入的确认情况，防止企业在年底提前确认收

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入，同时要结合现金流量表的变化情况进行分析和判断。

2、利用配比原则分析企业的重点会计科目。配比原则是指

企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同

一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该期

间内确认。因此，利用配比原则可以审核企业主营业务收入与主

营业务成本是否相配比、当期的收入与管理费用、经营费用等期

间费用是否配比，审核这些收益类科目的正确性。同时，利用配

比原则分析企业的资产质量，比如企业的应收账款的增加与销售

收入的增长不成比例，这种情况可能说明企业将其赊销政策放宽

造成，过分放宽的赊销政策当然可能会刺激销售的增加，但在以

后期间可能会使企业因客户发生支付困难而产生大量的坏账损

失，因此企业的应收账款的质量值得关注。

3、运用行业指标进行对比分析。从行