任务二资产负债表.pptx

项目五财产清查与报表编制任务二资产负债表

任务小结●资产负债表应根据账户的期末余额来填列。也就是说，凡是期末出现余额的账户，其余额都要填列在资产负债表中。期末出现借方余额的账户，一般来说属于资产类账户，其余额应在资产项目下列示，但也有例外，比如“坏账准备”、“累计折旧”、“累计摊销”等备抵账户期末余额在贷方，是作为资产项目的减项来填列的；期末出现贷方余额的账户，一般来说属于负债或所有者权益类账户（资产类备抵账户除外），其余额应分别在负债或所有者权益项目下列示。

任务内容一、资产负债表的含义●资产负债表又叫财务状况表，是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，它是对企业特定日期的资产、负债和所有者权益的结构性表述。通过资产负债表，可以反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权，帮助财务报表使用者全面了解企业的财务状况、分析企业的偿债能力等情况，从而为其作出经济决策提供依据。

任务内容二、资产负债表的结构●资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，按照一定的分类标准，依次将某一特定日期的资产、负债、所有者权益的具体项目予以适当的排列设计而成。资产负债表由表首和表体两部分组成。表首部分列明报表名称、编制单位名称、报表日、报表编号及计量单位；表体部分是资产负债表的主体，列示用以说明企业财务状况的各个项目。

任务内容●资产负债表的表体格式一般有两种：报告式和账户式。报告式资产负债表为上下结构，上半部分列示资产各项目，下半部分列示负债和所有者权益各项目。账户式资产负债表为左右结构，左边列示资产各项目，右边列示负债和所有者权益各项目。不管什么格式的资产负债表，资产各项目的合计一定等于负债和所有者权益各项目的合计。

任务内容三、资产负债表的填列方法（一）“年初余额”栏的填列●资产负债表“年初余额”栏内各项目数字，应根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏内数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不一致，应按照本年度的规定对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表“年初余额”栏内。

任务内容（二）“期末余额”栏的填列●资产负债表的“期末余额”栏主要有以下几种填列方法：（1）根据总账账户期末余额直接填列。如“交易性金融资产”、“应收票据”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。（2）根据若干总账账户期末余额合计填列。如“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等。

任务内容（3）根据明细账账户期末余额计算填列。属于这一填列方法的项目主要如下。●“应收账款”项目应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户期末借方余额合计填列。●“预收账款”项目应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户期末贷方余额合计填列。●“应付账款”项目应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户期末贷方余额合计填列。

任务内容●“预付账款”项目应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户期末借方余额合计填列。●“其他应收款”项目应根据“其他应收款”账户和“其他应付款”账户所属明细账户期末借方余额合计填列。●“其他应付款”项目应根据“其他应收款”账户和“其他应付款”账户所属明细账户期末贷方余额合计填列。

任务内容（4）根据总账账户和所属明细账账户期末余额分析计算填列。属于这一填列方法的项目主要如下。●“债权投资（长期债券投资）”项目，应根据“债权投资”账户或“长期债券投资”账户期末余额扣除将于1年内到期的债权投资（或长期债券投资）后的金额填列。●“长期待摊费用”项目应根据“长期待摊费用”账户期末余额扣除将于1年内摊销的长期待摊费用后的金额填列。●“长期借款”项目应根据“长期借款”账户期末余额扣除将于1年内到期的长期借款后的金额填列。●“应付债券”项目应根据“应付债券”账户期末余额扣除将于1年内到期的应付债券后的金额填列。

任务内容（5）根据总账账户期末余额减去其备抵账户余额后的净额填列。属于这一填列方法的项目主要有：●“长期股权投资”项目=“长期股权投资”账户期末余额-“长期股权投资减值准备”账户期末余额●“固定资产”项目=“固定资产”账户期末余额-“累计折旧”账户期末余额-“固定资产减值准备”账户期末余额●“无形资产”项目=“无形资产”账户期末余额-“累计摊销”账户期末余额-“无形资产减值准备”账户期末余额

任务内容（6）综合运用上述填列方法填列。《小企业会计准则》未使用这一填列方法。《企业会计准则》运用这一填列方法比较多，举例如下。●“应收账款”项目=“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户期末借方余额之和-“坏账准备”账户余额●“存货”项目=各存货账户期末余额之和-“