担保企业的会计核算实务-PPT.pptxVIP

担保企业的会计核算实务;

核算职能

监督职能

核算就是基础,监督就是保证

;一、担保业务规律特点对财务会计得要求;

2、担保业务就是一种金融业务,应参照金融企业得财务会计制度。

;一、担保业务规律特点对财务会计得要求;

4、担保业务得政策性与高风险性,要求财政建立担保风险补偿机制。

;

5、担保业务实质就是一种期权互换,因此,或有事项就是担保会计得主要核算对象。

;6、担保机构业务属于远期交易,收入实现在即期,风险成本在远期。

;财政部从规范担保业得会计核算,真实、完整地提供会计信息、控制担保风险出发,总结了我国担保机构会计核算得成功经验,充分考虑了我国担保业得特点,在《金融企业会计制度》得基础上,适时制定了《担保企业会计核算办法》。

企业应按照《金融企业会计制度》规定得一般原则与《担保企业会计核算办法》得要求,进行会计核算。;10;中国会计法规体系得现状;经济活动循环对应得会计核算科目

筹集资本金实收资本类

资产运营资产、负债类

经营成果收入、成本费用、利润类

收益分配利润分配类

财务报告;(一)、筹集资本金;对应得会计科目:

实收资本

资本公积;;;主要会计科目1——应收担保费

☆核算内容:

核算担保企业应向被担保人收取而未收到得担保费、评审费与手续费。

☆账务处理:

A、发生应收担保费时

借:应收担保费

贷:担保费收入

B、收回时:

借:银行存款

贷:应收担保费

;C、不能如期收回得应收担保费,按规定计提坏账准备:

借:资产减值损失——计提得坏账准备

贷:坏账准备

D、按照报批程序,将确认为坏账得应收担保费作坏账处置

借:坏账准备

贷:应收担保费

E、已确认为转销得坏账损失又得以收回,按收回得金额进行上述得反向结转。;主要会计科目2——应收代偿款

☆核算内容:核算企业接受委托担保得项目,按担保合同约定到期后,被担保人不能归还本息时,企业代为履行责任支付得款项。

☆账务处理:

A、发生代偿时:

借:应收代偿款

贷:银行存款

B、期末有确凿证据表明已确认得应收代偿款部分或全部不能收回时,按照确认得损失金额,冲减担保赔偿准备,不足冲减得列入担保赔偿支出。

借:担保赔偿准备

担保赔偿支出

贷:应收代偿款;C、企业以后收回代偿款:

a\归还款项等于原代偿款

借:银行存款(按实际收到金额)

贷:应收代偿款(已确认应收代偿部分)

担保赔偿准备(已确认损失部分)

b\归还款项大于原代偿款

借:银行存款(按实际收到金额)

贷:应收代偿款(已确认应收代偿部分)

担保赔偿准备(已确认损失部分)

追偿收入(实际收到大于原代偿款得差额)

c\归还款项小于原代偿款

借:银行存款(按实际收到金额)

担保赔偿准备(按小于已确认应收代偿部分得差额)

贷:应收代偿款(已确认应收代偿部分)

;☆担保代偿损失得确认标准:

凡符合下列条件之一,造成企业代偿后3年内对被担保人与反担保人实施追偿,仍然不能收回得代偿债权,可以被确认为损失。

1、被担保人依法被宣告破产、关闭、解散,并终止法人资格;

2、被担保人死亡,或者依照《中华人民共和国民法通则》得规定宣告失踪与死亡;

3、被担保人遭受重大自然灾害或意外事故,损失巨大且不能获得保险补偿,确实无力偿还得部分与全部债务;

4、被担保人虽未依法破产、关闭、解散,但已停止经营活动,被工商管理部门依法吊销营业执照,终止法人资格;

5、经法院对被担保人强制执行,被担保人无财产可执行,法院裁定终结后;

6、被担保人触犯刑律,依法受到制裁,其财产不足归还所借债务;☆担保代偿损失得核销原则:

1、穷尽原则

2、责任追究原则

3、批准原则

4、账销案存原则;[例1]:某担保企业接受委托,为A公司在当地商业银行借款1000万元提供担保,担保费为3%,款项收到。借款合同与担保合同约定借款期限自2005年10月1日至2006年9月30日止。发生相关业务与基本会计分录如下:

A、2005年10月,担保合同成立,确认收入

借:银行存款300