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审计基础试题及答案

审计基础试题及答案

1、怎样理解审计的独立性？

审计主体具有独立性，•它有两方面的含义：一是它有独立的机构

和人员，而非所有者自身监督。二是与被审主体在组织上、经济上、

工作过程中(或精神上)保持独立。独立性是审计的最基本的特征，这种

特征在审计主体上得到充分体现。

审计的独立性是指审计机构和人员依照法定程序对被审计单位实

施审计监督，不受其他单位和个人的干涉或阻挠，组织独立是其具体

表现之一。审计代表财产所有者进行经济监督，在两权分离的前提下，

就使得审计在经济上完全脱离于被审计单位，不从事任何的经济业务，

在组织上与被审计单位没有隶属关系，它只隶属于财产的所有者。正

是由于审计这种相对于财产经管者的超脱性，决定了其必然具有独立

性。

2、审计总目标与具体目标是怎样的关系？

解答：审计具体目标是在审计总目标的基础上，对具体的审计项

目所期望达到的目的或期望取得的最终结果，它是对审计总目标的具

体化。审计具体目标是根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标

来确定的。

3、在我国，审计在经济监督系统中的地位是怎样体现的？

审计与财政、税务、金融、保险、证券等经济监督形式共同形成

经济监督系统，在这一经济监督系统中居于关键地位。

在两权分离后，经济监督体系由所有权监督与经管权监督两部分

组成。前者包括国家审计、民间审计、内部审计三种形式，后者是由

众多的经济管理部门的监督组成，如会计、财政、银行、税务、证券、

保险等，其特点是这些管理部门既是经济管理的主体，也是行使经管

权监督的主体。

所有权监督抑或审计监督与其他各职能管理部门的经管权监督之

间有着密切关系：

（1）审计监督与经管权监督都具有经济监督的职能，属于经济监

督的范畴。•它们覆盖着经济监督的全部领域，因而共同构成经济监督

系统，也即它们是经济监督系统不可或缺的两个基本要素。

（2）审计监督与经管权监督在作用上相互促进、相互影响。•经

管权监督可以为审计监督奠定基础、创造条件和环境，从而有利其更

好地发挥高层次监督作用；审计监督可以通过自身的功能促进经管权

监督更好地健全职能，发挥其在经济监督系统中的基础作用。

（3）审计监督与经管权监督是一种分工协同关系。由于两权分离，

•导致所有者要监督经营管理者；也由于分层管理导致上层管理者要监

督下层管理者。这样层层监督，形成了一个监督链。在这个监督链中，

审计监督处在最高层次，而经管权监督则处在基础层次。

4、基于审计监督与经管权监督的上述关系，决定了审计监督在经

济监督系统中的地位是：

（1）就经济监督的领域分工而言，审计监督与经管权监督的各种

形式处在一种分工协作的并行地位。审计监督代表所有者进行监督，

经管权监督代表经营管理者进行监督。两权分离后，相应代表这两种

权利的经济监督形式也彼此分工，相对独立，处于不可或缺、同等重

要的并行地位，不可厚此薄彼。只有审计监督和经管权监督的各种形

式协调运转，才能使整个经济监督系统运转有效。

（2）就两种监督的分工层次而言，审计监督相对于经管权监督处

在再监督的地位。理由有二：一是两权分离后，所有权高于经管权，

因而代表所有权的审计监督的权威性和层次性，这就为审计监督对经

管权监督进行再监督提供了可能性；二是两权分离，使所有者不再直

接参与企业的经营管理，与经营管理者不存在连带经济责任关系。这

相应决定了代表所有权的审计监督也就独立于被审主体之外，不会与

被审主体的行为产生连带经济责任关系。与此不同，经管权监督是由

经营管理部门自身进行的监督，经营管理部门与被监督的下层管理部

门之间往往存在连带经济责任关系，使其监督的独立性较差。而且，

经管权监督部门本身从事经营管理，也可能发生错弊，这是不能由它

本身予以监督的。为此，就产生了对经管权进行再监督的必要性。