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2018年中级经济法试题

简答题

1、丫注册会计师负责对X公司2010年度财务报表进行审计，相关资料如下：资料

一：X公司主要从事A产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方

式，正常信用期为20天。

在A产品生产成本中，A原材料成本占较大比重。A原材料在2010年的年初、年末

库存均为零。A产品的发出计价采用移动加权平均法。

资料二：2010年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需A原材料主

要依赖进口，汇率因素导致A原材料采购成本大幅上涨；替代产品面世使A产品的

市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌。

资料三：X公司2010年度未经审计财务报表及相关账户记录如下：

(1)A产品2009年度和2010年度的销售记录：

(2)A产品2010年度收发存记录：

(3)与销售A产品相关的应收账款变动记录：

假定X公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目组负责人，丫注册会计

师应对考虑采取哪些总体应对措施。

多选题

2、下列关于证券交易的说法正确的有()

A.证券交易的主体必须合法

B.上市公司董事将其持有的该公司的股票在买人后6个月内卖出，或者在卖出后6

个月内又买人，由此所得收益归该公司所有。

C•发行人发行证券，必须采用上市交易

D.证券在证券交易所上市交易，应当采用公开的集中交易方式或者国务院证券监督管

理机构批准的其他方式。

多选题

3、根据《证券法》的规定，国务院证券监督管理机构依法履行职责时，有权采取哪

些措施()

A.进入违法行为发生场所调查取证

B.要求当事人对与被调查事件有关的事项作出说明

C.对可能被转移或隐匿的文件和资料，可以予以封存

D.对有证据证明有转移或隐匿违法资金、证券迹象的当事人，可以冻结其资金账

户、证券账户

简答题

4、A和B注册会计师负责审计甲上市公司2010年度财务报表。A和B注册会计师

确定的X公司财务报表整体的重要性水平为50万元。

相关资料如下：

资料一：A注册会计师从发货凭证中选取适当的样本，追查到销售发票、应收账款明

细账，以获取应收账款相关认定的审计证据。

资料二：B注册会计师从材料采购业务中选取了部分业务，以测试采购交易的完整

性。审计工作底稿记载的部分内容摘录如下：

资料三：(1)X公司于2010年12月31日资产负债表中反映的交易性金融资产为

500万元，X公司管理层按照其历史成本对这些交易性金融资产进行计量。A和B

注册会计师对上述交易性金融资产实施的重新计算程序表明，如果按公允价值进行

后续计量，X公司2010年度利润表中公允价值变动损失增加50万元，2010年12月

31日资产负债表中交易性金融资产将减少50万元，所得税、净利润将分别减少0万

元、50万元。(2)2011年2月20日，Z银行针对X公司提出的400万元债务违约诉

讼尚在审理当中。X公司律师的回函表明其结果具有不确定性。要求：(1)针对资料

一，假定不考虑其他条件，就给出的与应收账款相关的认定，逐项指出A注册会计

师实施的审计程序是否可以获取充分、适当的审计证据；如

果不能获取充分、适当的审计证据，指出针对这些认定应当实施的一项主要实质性

程序和审计路径起点。将答案直接填入相应的表格内。

(

(2)针对资料二中的审计说明第1)至(3)项，逐项指出B注册会计师实施的审计程序

中存在的不当之处，并简要说明理由。如认为B注册会计师还需要针对资料二扩大检

查的范围，亦请简要说明。

(3)逐一针对资料三中所述情况，分别指出A和B注册会计师应当向X公司管理层

提出何种建议。

(

(4)假定X公司管理层接受了针对资料三事项(2)的建议，但拒绝接受针对事项1)的建

议。除此以外，不存在其他审计差异。A和B注册会计师在起草审计报告时，从计算

机文档中调出了一份标准审计报告文本，拟在对该文本