审计工作底稿.pptVIP

CompanyLogo;一、审计工作底稿的定义与分类

〔一〕审计工作底稿的定义

是指注册会计师对制定的审计方案、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。

(二)编制审计工作底稿的目的

注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现以下目的：(1)提供充分、适当的记录，作为审计报告的根底；(2)提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准那么的规定执行了审计工作。;〔三〕编制工作底稿应到达的要求

注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：

(1)按照审计准那么的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；

(2)实施审计程序的结果和获取的审计证据；

(3)就重大事项得出的结论。

二、审计工作底稿的性质

(一)审计工作底稿的存在形式

审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。

在实务中，为便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。;〔二〕审计工作底稿通常包括的内容

审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计方案、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件(包括电子邮件)，以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。

此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、工程组内部或工程组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士(如其他注册会计师、律师、专家等)的沟通文件及错报汇总表等。

〔三〕审计工作底稿通常不包括的内容

审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

由于这些草稿、错误的文本或重复的文件记录不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，因此，注册会计师通常无需保存这些记录。;CompanyLogo;三、审计工作底稿的格式、要素和范围

1.确定审计工作底稿的格式、内容和范围时考虑的因素

(1)实施审计程序的性质。

(2)已识别的重大错报风险。

(3)在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的范围。

(4)已获取审计证据的重要程度。

(5)已识别的例外事项的性质和范围。

(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的根底时，记录结论或结论根底的必要性。

(7)使用的审计方法和工具。;〔1〕审计工作底稿的标题；

〔2〕审计过程的记录；

〔3〕审计标识及其说明；

〔4〕审计结论；

〔5〕索引号及页次；

〔6〕编制者及编制日期；

〔7〕复核者及复核日期；

〔8〕其他。;抽查盘点存货的工作底稿;3.审计工作底稿的标题

包括被审单位名称；审计工程名称；资产负债表日或底稿覆盖的期间

4.审计过程记录

〔1〕记录特定工程或事项的识别特征

在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当记录测试的特定工程或事项的识别特征。

识别特征是指被测试的工程或事项表现出的征象或标志。

例如，

假设被审计单位对发运单顺序编号，测试的发运单的识别特征可以是，对4月1日至9月30日的发运台账，从第l2345号发运单开始每隔l25号系统抽取发运单；

总账中一定金额以上的所有会计分录；

询问的时间、被询问人的姓名及职位等。;〔2〕记录重大事项。重大事项通常包括：

(1)引起特别风险的事项；

(2)实施审计程序的结果，该结果说明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；

(3)导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；

(4)导致出具非标准审计报告的事项。

注册会计师应当及时记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括讨论的内容、时间、地点和参加人员。

〔3〕记录针对重大事项如何处理矛盾或不一致的情况;5.审计工作底稿索引号;CompanyLogo;综合类、业务类及备查类

审计工作底稿一览表;综合类、业务类及备查类

审计工作底稿一览表;综合类、业务类及备查类

审计工作底稿一览表;综合类、业务类及备查类

审计工作底稿一览表;综合类、业务类及备查类

审计工作底稿一览表;综合类、业务类及备查类审计工作底稿一览表; 资产明细表〔工作底稿索引号：C1-1〕〔节选〕

工作底稿索引号固定资产期初余额本期增加本期减少期末余额