基于基建工程跟踪审计工作实践的几点探讨.docx

2022年5月下第15期总第405期URBANCONSTRUCTIONTHEORYRESEARCH

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基于基建工程跟踪审计工作实践的几点探讨

王露

中国电子科技集团公司第十研究所四川成都610036

摘要：为加强工程建设项目的监督管理、节约工程建设成本，运用建设项目跟踪审计方法有效地对各阶段工程项目进行事前、事中和事后审计，强化审计监督的力度，促进建设项目实施的规范、有序和有效的运行。本文就跟踪审计的定义、必要性和组织实施的原则、范围、重点环节与程序进行了阐述，对实践操作过程中遇到的部分难点问题进行分析并提出解决对策，以期探索总结出适用于国企的跟踪审计工作开展模式和方法，让审计监督在基建工程建设过程中能更好的发挥效用。

关键词：跟踪审计；组织实施；难点及对策DOI:10.12359/202215019

1研究背景

基建工程项目通常投资规模大、管理环节多、建设施工复杂程度高，容易出现项目过程中审批把关不严、频繁发生不必要签证单、报送施工资料失实等情况导致浪费，造成企业投资的损失，亟需加强审计监督予以防范。目前基建工程审计主要为工程造价结算审计，是一种事后的静态审计监督，容易因为审计信息的不对称，增加了审计风险。

探索发现，基建工程跟踪审计是提升工程审计质量的有效抓手，通过将审计监督渗透到建设项目管理的各个重点环节，有针对性的关注建设过程重点环节，针对漏洞较大的阶段和违法违规行为高发的领域，能及时获取真实、准确的审计资料，能更高效地组织结算审计和决算审计，提高建设项目审计的质量与效益，规避一定的审计风险。现在我国跟踪审计仍处在探索发展阶段，在跟踪审计实务的具体操作上存在较大差异，住建部仅制定下发的《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》（住建部令16号），缺乏实操指导性文件，导致各单位在开展跟踪审计工作时存在标准不一、做法不一的情况。

由于本人近年来先后全程参与了几个重点工程建设项目的跟踪审计工作，取得了较好的控制效果，为竣工结算审计积累了大量有用数据和信息，保证了结算审计效率。为进一步总结相关经验教训，提升工作管理水平，故对基建工程跟踪审计工作实务操作及问题进行探讨。

2正确认识基建工程跟踪审计

2.1什么是基建工程跟踪审计

基建工程跟踪审计，是指独立的审计机构和审计人员运用审计技术，依据国家的有关法律法规，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段的项目管理活动的真实、合法、效益，进行审查、监督、分析和评价的过程。

然而与基建工程跟踪审计容易产生混淆的名词如全过程过程控制[1],在本质上与跟踪审计有差别。首先两者的服务

对象不同，过程控制的服务对象通常是建设方的项目管理部门，而跟踪审计的服务对象通常是建设方的内部审计部门；其次两者的服务重点不同，过程控制更多侧重于工程项目建设过程中造价方面的控制，而跟踪审计除了关注工程造价、进度等还会对项目管理部门对项目建设的监督管理情况予以再监督。

2.2基建工程跟踪审计是加强工程造价管控的有效抓手

随着我国市场经济体制的不断推进及与建设项目相关法律法规的逐步完善，我国现行的事后审计模式存在着明显的挑战。

第一，事后结算审计往往难以解决因前期招标阶段审核把关不严而遗留的问题，造成结算时施工单位利用漏洞要求增补费用而审计人员无法审减的情况[2]。比如工程招标阶段，因招标工程量清单编审单位疏忽，导致清单项目特征描述不全或与图纸不符，造成工程结算纠纷的事例屡见不鲜[3]。例如清单项目特征描述不全，但招标控制价组价已列入未描述部分工程费用，工程结算中施工单位以漏项为由增补工程价款，审计人员无法对这部分进行审减。因为根据《建设工程工程量计价规范》（GB50500）[4]4.1.2条规定，“招标工程量清单必须作为招标文件的组成部分，其准确性和完整性应由招标人负责”，第9.4.1条规定，“发包人在招标工程量清单中对项目特征的描述，应被认为是准确和全面的，并且与实施施工要求相符合……”，根据上述规定，发包方应负全责，同时审计人员无法在结算中对这笔增补费用进行审减。

第二，事后的结算审计难以有效降低送审资料真实性带来的审计风险。比如在工程竣工结算审计工作实践中，有时会出现施工单位高价中标后擅自替换成低价材料设备的舞弊行为。比如审计人员在结算过程中通过实地抽查复检时无意间发现某工程选用的设备中标时为高价A品牌，实际安装低价B品牌，结算送审时按照A品牌价格报送，追溯过程验收单显示监理签字确认的A品牌。由此可以看出由于监

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