税收优惠政策促进企业研发的对策分析 .pdfVIP

税收优惠政策促进企业研发的对策分析

摘要：税收优惠政策通过改变资源配置状况，降低企业研发活动的成本，调动企业

研发积极性，为促进我国企业科技研发投入与提升技术创新作出了巨大贡献。近年来，政

府不断扩大税收优惠力度对企业研发进行支持，帮助企业成为具有良好自主创新能力的经

济主体，但企业在享受税收优惠的过程中常常出现账务不清、政策错用的情况。本文通过

分析税收优惠在企业研发过程中的积极作用并对现存问题提供一些政策建议，希望能切实

解决企业研发支出的税收优惠问题。

关键词：税收优惠;企业研发;创新

引言

建设社会主义现代化强国是近代以来我国人民不懈努力的奋斗目标，现在的我们比历

史上任何时期都更接近，更渴望这个目标的实现。经济实力强是实现目标的基础，当前的

大环境决定了国家增强技术创新、提高全要素生产率才是拉动经济增长的硬道理。为了优

化研发资源配置效率，研发补贴与税收优惠是政府进行有效干预的两种主要政策工具。许

国艺等（2014）利用OLS与分位数回归分析得出研发补贴对民营企业研发具有显著的正向

作用。陈凤华等（2017）运用随机前沿法得出大企业应更多的使用税收优惠政策。从两种

政策工具的作用效果出发，研发补贴与税收优惠均能起到弥补市场失灵所导致的企业研发

损失的作用，但我们发现税收优惠比研发补贴更适用于解决信息不对称问题，更有利于避

免廉政风险。

一、税收优惠对企业研发的作用机制

税收优惠是资格性财政激励措施，旨在降低企业研发成本;而研发补贴旨在提高企业

研发活动的私人边际收益，是一项选择性财政激励措施。两种政策的性质不同，适用的对

象也就不同，针对我国上市公司而言，其已经具备较为稳健的发展模式，对其施以税收优

惠政策使得企业生产的效率与结果均有保障。

（一）降低企业生产经营成本

税收优惠政策通过降低企业研发活动的成本，调动企业研发积极性，在相同投资规模

下，使RD要素资源的需求增加。假设此时社会中RD要素资源的供给是充足的。随着要

素需求的增加，要素供给曲线也相应地增加，要素市场均衡点随之变化，体现为要素均衡

价格地下降。此时，企业的研发活动成本不仅因为税收优惠政策的实施而下降，还因为要

素市场价格的降低而下降。成本的双重降低会使得企业增加自有研发资金投入，增强企业

的研发投资动机，且不改变企业对研究开发项目的投资组合，避免了税收干预企业经营管

理活动。由于研发税收优惠政策的实施程序要求企业先行負担研发费用，在有应税收入的

情况下才能享受优惠，因此企业的逐利性促使企业积极开展企业研发活动。

（二）促进企业持续稳定发展

与企业研发有关的税收优惠主要有税率优惠、加计扣除、即征即退等政策，其发挥作

用最直接的体现就是企业研发成本的降低，间接促进企业加大资金与人力投入，最终提高

企业研发投资积极性，扩大企业研发规模。从政府与市场的角度出发，政府的研发补贴就

相当于是企业研发活动直接的资金注入，很显然会对企业自身的研发投入产生一定的挤出

效应;从供求角度出发，政府的研发补贴会增加企业对研发要素（如各项料工费）的需求，

在短期内会造成研发要素价格的提高，从而造成企业研发成本的上升，由于企业的趋利性

便可能减少企业自身的研发投入。税收优惠政策不同于研发补贴。它不是政府的直接资助，

而是企业以相关税收政策为依据，结合实际研发情况进行的优惠与激励。也就是说此时的

政府只会站在税收征管的角度思考问题，检查企业是否符合税收优惠政策，间接帮助企业

降低研发投资风险，保证了政府不会与企业在市场中产生竞争关系。

二、税收优惠政策影响企业研发的表现

（一）减免税力度不断扩大

从2008年新《企业所得税法》实施以来，税收优惠政策已在全国各地得到不同程度

的落实，根据国家统计局公布的数据，以年主营业务收入2000万元及以上的工业企业为

例，2017年企业享受的研究开发费用加计扣除减免税和高新技术企业减免税分别为569.9

亿元和1062.3亿元，分别比上年增长16.5%和26%。从地方数据来看，安徽省研发费用加

计扣除从2011年至2014年，四年扣除研发费用平均同比增长为11.59%，企业所得税税额

共减少25.6亿元。同时，大部分企业表示因为税收优惠政策的实行而加大了研发投入。

（二）企业对税收优惠政策运用能力参差不齐

税收优惠的计算常常以研发费用为依据，但是研发费用存在天然的归集难与人为管理

不当的原因，使得企业研发费用可信度较低，容易造成政