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税法的概念及其分类
TheConceptandofTaxLawandItsClassification
主讲人:刘朔
学习内容contents
01税法的概念
02税法的分类
税法的概念
税法是国家制定的,用以调整国家与纳税人之间,在税收征纳上的权
利和义务关系的法律规范的总和。是国家法律体系的重要组成部分。
税法对于维护社会经济秩序和税收秩序,保障国家利益和纳税人合法
权益起到至关重要的作用。
税法的分类
我们总能够根据一定的标准将性质、内容、特点相同或相似的税法归
为一类,科学合理的分类有助于对比和分析税制结构特征、税源分布和税
收负担状况等,从而更有效地建立和完善适合我国国情的、优良的税法体
系。
税法的分类
1按照税法的基本8其他分类
内容和效力分类
7按照计税价格中
是否含税分类
2按照税法的职能
和作用分类
6按照计税标准分类
3按照征税对象分类
5按照税负最终归属
分类
4按照税收管辖权分类
1.按照税法的基本内容和效力分类
税法可以分为税收基本法和税收普通法。
•税收基本法也称为税收通则,是税法体系的主体和核心,在税法体系中起着税收母法
的作用,一般包括税收制度的性质、税务管理机构的设置、税收立法与管理权限、纳
税人和征收机关的权利与义务、税种设置等。目前我国税收基本法仍然缺位,随着我
国税收法制建设的发展和不断完善,必将制定和颁布税收基本法。
•税收普通法是根据税收基本法的原则,对税收基本法规定的事项分别理发实施的法律
规范,如《增值税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》等。
2.按照税法的职能和作用分类
税法可以分为税收实体法和税收程序法。
•税收实体法是规定各个税种及其征税对象、纳税人、税目、税率、计税依据等要素内
容的法律规范,如《企业所得税》、《消费税》等。
•税收程序法是规定税收管理工作步骤和方法等的法律规范,如《税收征收管理法》、
《发票管理法》、《税务行政复议规则》等。
3.按照征税对象分类
税法可以分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为目的税五种。
•流转税是指在商品流转和提供劳务的基础上,对商品流转额和劳务收入额征税的法律
规范,如增值税、消费税等。流转税是我国现行税制中最大的一类税收。
•所得税是对纳税单位和个人获取各种利润或所得征税的法律规范,如企业所得税、个
人所得税等。
•资源税是对纳税人利用各种资源所获得的收入征税的法律规范,如资源税、城镇土地
使用税等。
•财产税是对纳税人财产的价值或数量征税的法律规范,如房产税等。
•行为目的税是对某些特定行为、实现国家特定政策目的征税的法律规范,如印花税、
城市维护建设税等。
4.按照税收管辖权分类
税法可以分为国际税和国内税。
•国际税是指国家间形成的税收法律制度,主要包括双边或多边国家间税收协定、条约
和惯例等。
•国内税是指按照熟人或属地原则,规定一个国家内部的税收法律制度。一般国际税法
律效力高于国内税法。
5.按照税负最终归属分类
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